任艳红

[摘 要]近年来，随着各项社保基金的收支规模增大，加强管理和监督的任务越来越重。因此，有必要进一步建立健全和完善社保基金监督管理制度，合理进行社保基金管理与使用。在这种背景下，本文首先对社保基金监督工作的理念进行了概述，进而从制度完善、内外部监督机制构建、收支管理、增加透明度等方面着手，分析了社保基金监督工作的强化措施。

[关键词]社保基金；监督工作；强化

[中图分类号]F832 [文献标识码]A [文章编号]1005-6432（2014）47-0099-02

1 社保基金监督工作概述

社保基金制度结合社会保障的供给与资金汇集的强大功能，使其长久以来被认定具有无可取代的社会与经济的影响力。设立社保基金的目的，首重提供人民生活保障，也可应对日趋严重的人口老化问题。但在该社会保障政策之外，社保基金所聚集的庞大资产与其长期投资的特性，在国家金融市场的发展上也占有举足轻重的地位。事实上，许多国家的社保基金已在资本市场里扮演极为重要的角色。如此重要的社会资源，当然引起各国政府与国际组织的高度重视，因此有关社保基金制度的发展方向，自上一世纪中起便逐渐成为争论的焦点。目前多数的社保基金是以确定给付储金制计划的形式存在。为达可持续经营的目的，基金的管理重点应置于基金报酬率的提升，在发挥基金设定的法定义务外，还可利用基金准备的增加防止基金计划陷入破产的危机。一个健全的社保基金管理机制，应包含三个面向，分别基金监督（governance）、课责性（accountability），以及投资策略（investment policy）。如何提升社保基金的监督及管理效能，使其能有长期且稳定的获利成效，是现代政府以及学者专家所需正视的重要课题。

2 社保基金监督工作的强化措施

2.1 实现社保基金“用、管、征”三者的完全分离

长期以来，在社保基金监督管理方面，都没有一个权威机构实施统一管理，社会保障工作一直都处在“多头、多门”管理的混合状态，同时参与社保基金监督管理的各职能部门都是独立工作，相互间的沟通、协作十分缺乏。构建一套较为完备的监督体系十分必要。目前社保基金在很多地方已经实施起保基金工程，社保基金的业务资料、财务资料等都需要进行层层上报，从而形成一个内部监督体系。在构建起监管系统之后，实施监督工作的人员也需要不断的提升自身业务水平，通过业务培训、技术学习等，促进监督工作的效率，而在网络技术盛行的当今社会，更要求监督人员掌握必要的信息技术。

2.2 加强部门协调，构建规范的制度体系

建立由劳动保障、监察、财政、审计等有关部门组成的社会保障监督委员会，参与社保资金监督管理方面重大事项的决策、监督检查。建立以劳动保障部门发挥主导作用的社会保障基金监管部门协调合作的机制，建立以行政监督为主导，基金管理机构内控自律为基础，社会监督为补充的基金监督运行机制。相互配合、相互监督，形成强大的合力和有机统一的监督管理体系，以确保基金安全完整。另外，要规范运作程序，完善规章制度，注重落实。一是对于国家社会保险相关的会计核算体系加以完善；二是根据统一的会计核算体系，制定征收、财政等部门的落实制度；三是构建并应用统一的社保会计报表；四是聚焦于基金的在途时间，设计科学的指标体系，以利于征收部门合理地将相应基金转入到收入专用账户中，当月的征收必须保证当月得到转入；五是构建社保基金应用的利息核算制度，对于相应的利息收入进行科学的核算。

2.3 基金管理机构应建立内部控制与监督机制

社保基金管理机构应建立内部监督机制，以避免或降低贪腐及诈欺事件的发生。监督机制应包括建立具有审查及风险管理功能的相关部门，并具备畅通的通报管道，这也利于管理机构及时掌握与处理基金的潜在危机。基金管理机构应遵循社保基金设立本旨监督基金的运作，并应对基金的受益人负有法定的责任。为此，基金管理机构必须规划适当的投资与风险管理策略，以应对社保基金计划的既定给付义务。一些发达国家的做法值得借鉴，这些国家在其社保基金管理机构之下设立“投资委员会”，专责研拟投资方针与投资策略，并以之向基金管理机构提出建议，同时也负责监督这些方针与策略的执行状况，以及对执行效果进行评估。投资委员会的成员应包括熟悉投资事务的内部经理人与外部的投资专家，而部分的管理委员会委员也应包括在内（多由管理委员会主席出任），借以建立机关间的联系通道，确保无障碍的沟通。规范管理机构的法律应清楚界定负责人员的角色与应负的责任，管理机构内各部门的人员依法各司其职，借助一套完善的监督机制对职务的执行加以严格把关，以保证管理的品质并减少经营策略发生瑕疵的机会。

2.4 外部监督机制的建立

为健全社保基金的管理，应在制度上构筑对基金管理机构的外部监督机制。基金管理机构虽为独立机关部门，但仍不可独立于监督部门的管理，因此基金管理机构须将其各项报告定期呈交监督部门审查。此外，企业退休基金通常必须接受主管机关的业务监督，社保基金也应比照类似的方式办理。主管机关需指派一名外部审查人员，负责定期审查管理委员会及其附属委员会的运作状况，而定期审查的周期应在相关法令中加以明确。审查的目的在于确保管理委员会与其附属委员会在财务与管理上的管控，完全符合相关法令的规范。为避免执行职务时受到政府不当的干预，审查人员应独立于政府，且其所适用的审查准则必须合于国家标准。在审查内容上应包括基金资产与债务的精算评估，因此在必要时，政府也必须指定一名独立的精算师，定期对社保基金的支付能力进行精算评估。如发现基金有无法履行法定给付义务，或面临严重的收支赤字的可能性时，审查人员或精算师应立即向基金管理机构提交相关报告，基金管理机构若未在相当时间内采取补救措施，则须转向主管机关报告，以寻求解决之道。定期审查与精算的结果应忠实呈现在社保基金年度报告之中，以供主管机关、监督部门，及所有利益相关者知晓。需要指出的是，无论是社保基金的内部监督还是外部监督，都需要遵行独立性原则，也即监督机构或部门应当不受管理部门的制约，从而确保监督审查工作的不致出现弄虚作假的状况，以提升监督的可靠性。

2.5 强化社会保险基金收支管理

根据我国对于社会保险基金的相关规定来落实好社会保障基金的收支管理工作，确保专款专用，不随意挪用。劳动部门、财政部门和审计部门彼此之间要互相配合，形成紧密的联系，从而搭建起较为稳固的社保基金管理体系。在这一体系中，社保经办机构所设立的账户只具有临时中转的作用，并根据现有的相关制度规定，来对需要缴纳保险的员工进行征收员工。财政专户、支出户都要按规定及时结转、解缴资金，严禁坐支。对于剩余的资金要存入国有银行或者购买国债以帮助其增值，社会保险待遇标准一经确定就不能进行随意的更改，各项支出都要有理有据，不能够增加支出项目或者是提高支出标准。

2.6 基金运作的透明度

为使利益相关者充分了解社保基金的运用与管理，基金管理机构应在年度终了前发布“年报”，以增加基金管理的透明度。年报的内容应尽量包含有关基金管理的重要信息，在客观上应属利益相关者所需知悉的信息，均应在年报中呈现。各国社保基金年报的项目大同小异，以下数项重要内容则不可或缺，包括：年度财务报表、审查与会计人员报告、基金收益报告与资产价值、行政管理支出、本年度目标及达成状况、下年度目标与未来的展望、投资策略、标准与程序、持有有价证券与投资固定利息金融商品状况、基金监督状况、附属委员会的报告，管理委员及重要经理人的报酬，以及委员会待决议事项等。

3 结 论

总体而言，社保基金在社会稳定发展中具有十分重要的作用，因而应当对其征收及应用情况进行合理的监督。成功的基金管理必须将风险管控置于优先的地位，而健全的基金监督，借由内部与外部审查控管机制的建立，可营造出高透明度且具课责性的管理监督体制，有效降低风险至可控制的范围内。风险管控恰当无法直接增加基金的报酬，而仅是编织完成坚固的保护网；至于绩效的提升，则有赖于优越的投资策略的拟订。现代的投资策略已并非一味地追求缺乏责任意识的急功近利，因此基金的投资组合除以趋利避险作为资产配置的原则外，其注意力也应集中在被投资公司的监督与经营政策环节，将符合国际公认的ESG标准的公司列为投资的首选。投资的考虑层面必须扩及社会责任，这样也才有利于社保基金的可持续经营。

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