王晓丹

一、日本消费税改革的背景

日本的消费税，作为一种间接税，是对日本国内销售的商品和服务按价格的一定比例普遍征收的一道附加值税，实质上就是我们通常所说的增值税，只不过名称不同而已。消费税在日本的时间并不长，日本于1989年才正式实行消费税制度，那时税率为3%，1997年税率调整为5%，一直延续至今，在发达国家中属最低，而欧盟各国的增值税标准税率一般高于15%。此外，世界许多国家对食品保持低税率，但日本消费税则是统一税率，可以说日本消费税具有典型的“逆进性”，即收入越低实际税负越重。

随着日本负债的逐年增加，巨大的累计负债使日本面临着严峻挑战，政府的财政收入急需增加，而税收作为财政收入的主要来源，则成为解决这一问题的首选途径。在日本的税收组成中，法人税（企业所得税）、所得税（个人所得税）和消费税（增值税）是其主要组成部分，其中消费税是间接税，比较容易推行，并且与其他国家税率水平（中国17%、德国19%、法国19.6%）相比，目前日本的消费税税率明显偏低，仍有加大的提升空间。因此，如果消费税税率能够从5%提高到10%，可极大减轻政府的财政压力。在提高所得税等其他税收难以实行的情况下，提高消费税税率可能是改变日本财政困境的一个最佳甚至是唯一的选择。

另外，随着日本老龄化的进一步发展，其社会保障的支出与日俱增，而现有的财政收入远远不能满足福利社会的需求，日本的福利水平是不可能有所降低的，所以唯一的解决办法便是增加财政收入，那么就只能增税，即刚刚提到的消费税。……