周玉

摘要：随着世界经济全球化，越来越多的中国企业走出国门，国际经营也面临一些新的财务问题。其中外币报表折算问题日益重要。选择合适的外币报表折算方法，有助于规避和弱化汇率变动风险，更切实地反映公司资产、负债情况。在企业会计准则中，对外币报表折算的规定主要为指导性意见。本文笔者从实践出发，对外币报表折算难点问题进行探讨。

关键词：外币；折算；报表；

中图分类号：F233文献标识码：A文章编号：1674-3520（2014）-06-00313-01一、外币报表折算的形成

由于境外子公司记账本位币不同于母公司记账本位币，每月会计期末需将子公司报表折算为与母公司一致的本位币后，再进行合并报表。由于汇率波动及对不同报表选择不同的汇率，会在折算时产生外币报表折算差。与汇兑损益不同，外币报表折算差是企业当期未实现的损益，在资产负债表中单独列示。

二、外币报表折算重难点探讨

首先应选择合适的折算汇率。通常为对于资产负债类科目，采用资产负债表日即期汇率；对于损益类科目采用期初与期末的平均汇率。

其次考虑主表折算顺序，资产负债表和利润表要交替折算。先折出资产负债表中的资产、负债及所有者权益中用历史汇率折算的科目，然后用每期平均汇率折算利润表，得到“归属于母公司所有者净利润”，资产负债表未分配利润的年末数=年初数+“归属于母公司所有者净利润”-“利润分配及提取盈余公积”。

（一）资产负债表重点分析如下：