●武汉理工大学 龚 章

盈余管理与资产减值准备的相关性研究
——来自我国交通运输、仓储业A股上市公司的经验数据

●武汉理工大学 龚 章

本文以中国A股上市的交通运输、仓储业公司为研究对象，分析了在2006年新会计准则发布后交通运输业上市公司的资产减值准备计提行为是否存在有盈余管理的行为及动机。实证检验结果表明：A股上市的交通运输仓储业公司普遍存在有盈余管理行为；A股上市的交通运输仓储业上市公司对于资产减值准备的计提存在有盈余管理的动机。

交通运输仓储业 资产减值准备 盈余管理

一、引言

盈余管理是企业出于自利心理，在管理企业的过程中有目的地选择对自己有利的会计政策、交易安排以及会计处理方式等，以此改变财务报表、来达到一定的经济或者政策目的。盈余管理是与企业会计信息质量、会计准则制定和企业管理密切相关的重要问题，并日益成为会计、经济等领域的重大议题。

由于不同行业有不同的特点，其会计政策选择以及会计处理有不同的偏好，因此分行业对盈余管理进行研究更加具有针对性。2012年，证监会依据不同行业的性质和特点，将全国90类小行业划分为13类大行业，本文研究的对象则是这13类大行业中的第7类：交通运输、仓储业。

交通运输、仓储业是我国第七大行业，包括有交通运输业和仓储业两个细分行业。交通运输、仓储业是国民经济的基础产业和先导产业，运输已经渗透到人类社会生活的各个方面，成为最受关注的社会经济活动，而仓储则为运输提供辅支持。……