□方 征 郭一宁

浅谈水利投资审计的深化与改革

□方 征 郭一宁

近年，国家实施积极的财政政策，加大水利等基础设施建设。在新形势下，深化水利投资审计，使水利投资审计发挥经济监督职能，且在提出规范水利建筑市场，完善水利投资体制方面也有所建树，使国家水利投资资金安全、有效，把水利工程建设成为优质的国有资产，而不是变成“豆腐渣工程”、“钓鱼工程”都具有重要意义。

1.水利投资审计工作现状

目前审计体系由国家审计机关、建设银行、民间审计组织、企事业单位的内审机构组成。它们都在开展水利投资审计业务，但是却由于条块分割很难形成有序的、相互配合的、统一的审计体系。现在水利专业审计人员缺乏，难以适应水利投资审计的要求。

2.水利投资审计存在问题及原因分析

2.1 国家审计机关“再监督”机制不能有效运转

在具体实践过程中，每年的例行检查大都停留在形式上，仅依据下级审计机关提供的档案资料完备程度进行检查，而放松了对审计人员是否遵守审计纪律，是否客观公正，是否存在错报、漏报、瞒报的检查。由于放弃了对审计项目的直接抽审，这种事后监督不能达到促进下级审计机关依法审计、依法处理的目的，不能解决水利投资审计工作中存在的“雷声大、雨点小”，只见成绩、不见效果的问题。

2.2 “顾头不顾尾”虚估审计成果

重审计、轻落实。对于施工单位的高估冒算行为，审计后不作严厉处罚的审计方式，使审计机关对水利投资项目的审计往往流于形式，缺乏有效的审计监督。

2.3 “顾尾不顾头”削弱审计作用

一是重视决算审计，忽视开工前审计。水利投资规模是否恰当，是否与当地的经济水平相适用等，这些都属于开工前项目可行性审计的内容，审计监督较为模糊、薄弱。目前在开工前审计中各审计监督部门间的工作不协调，等到项目竣工时，由于工程投资已实际支出，工程建设项目已成事实，最后往往只能以罚代管，使开工前审计难以落到实处，事前审计成为空谈。二是只审工程造价，不审财务收支。目前的水利投资审计大多只针对工程造价、工程量、核定额和调材差等方面，忽略了建设项目财务管理中存在的问题。三是水利投资决算审计，缺乏对建设全过程的有效监督，即缺乏事中审计。缺乏对建设项目可行性研究、初步设计、招标投标、施工、竣工结算全过程的审计和对施工现场进行勘察；对建设单位不按照国家有关部门批准的设计概算进行投资，缺乏有效的审计监督。

3.深化水利投资审计改革的思路与主要对策

3.1 深化水利投资审计改革的思路

一是应着手制订统一的水利投资审计操作规程，规范水利投资审计行为，使审计成果落到实处，提高审计工作质量。二是把水利投资审计工作的重点转移到国家财政资金投资的建设项目上来，是基层审计机关职能转变的需要。三是分清经济责任是深化水利投资审计工作的重要一环。水利工程建设专业性强，各级政府审计机关要逐步调整水利投资审计人员的专业结构，引进专业技术人员，增加水利投资审计力量，适应水利投资审计工作深化的需要。四是水利建设项目投资审计应以建设项目概（预）算执行情况审计为主。五是提高水利投资审计的质量是防止水利投资风险的根本途径。

3.2 深化水利投资审计改革的主要对策

一是在审计内容上，要紧密围绕促进工程建设、提高工程质量、缩短工期、降低造价的目标，向审计的深度和广度开拓、延伸，除了要审计投资活动的合法合规性外，更要审计投资资金使用的真实性、效益性和合理性。在建期间的审计除了现有的审计内容外，应增加对工程结算审计和工程损失、浪费方面的审计监督。竣工决算审计则应增加对工程的总结和评价内容，并反映给有关部门和单位，以利于国家同类项目的建设。二是提高水利投资审计人员的整体素质，防范审计风险。投资审计要向深度和广度进军，要对工程的质量、工期、投资效益进行监督评价。首先，水利投资审计人员必须要有水利工程技术方面的专业知识和有关水利工程概（预）算方面的知识，否则就变成外行审内行，外行评内行，就失去了水利投资审计的权威性。其次，水利投资审计中概（预）算和决算审计的核算核对工作量很大，要求审计人员必须熟练运用计算机以提高工作效率。最后，由于水利投资审计监督的范围广，问题和矛盾往往直接牵涉到微观、中观、宏观经济理论、政策和国家宏观调控手段及措施，为了提高审计工作质量，尤其是提高审计报告质量和审计信息质量，要求水利投资审计人员更多地掌握宏观经济理论和宏观经济方针政策。因此，水利审计人员不仅要有审计的技能，且有工程技术和工程造价的知识，能够结合工程的具体情况编制工程造价，又懂政策法规的复合型审计人材。

总之，要在水利投资审计工作中不断完善深化，锐意改革创新，从而推进水利投资审计工作向更高层次迈进。□

2014-05-23

方征，男，汉族，河北省水利水电勘测设计研究院，高级工程师。郭一宁，男，汉族，河北省水利水电勘测设计研究院，助理工程师。