李长根

浅析绿色会计体系的构建

李长根

自上世纪九十年代开始引入绿色会计的理念以来，国内对绿色会计的研究逐渐发展为百家争鸣，尤其是在绿色会计核算体系的构建上。鉴于此，笔者结合哲学的思想和我国当前的现状，创造性地提出“单要素论”。

绿色会计；单要素论；环境负债

绿色会计，从定义开始就众说纷纭，至于构成它的会计要素学者及专家持有不同的观点。其中比较流行的有“三要素论”——环境成本、环境收入和环境收益（孙兴华、王维平，2000），“四要素论”——环境污染损失、自然资源损耗、环境保护支出和环境保护收益（李宏英，1999），直到“五要素论”甚至“六要素论”。笔者认为就应该从容易和方便处着手。绿色会计要素应该首先是“易”和“细”的极致单要素——环境负债。这不仅是哲学思想和会计思想的结合运用，更是有着客观实际的需要。

一、“单要素论”——环境负债的合理性

（一）服从会计准则新的指导思想

自2006年开始，我国会计准则顺应国际趋势，服从优胜劣汰法则，将指导思想从以前的以收入费用观为主转变为以资产负债观为主。而在资产负债观下，资产和负债是会计要素中最核心、最重要的两个要素。其他要素既可通过资产和负债的变化来定义，又会最终反映到资产与负债中去。资产和负债在一定程度上是其他所有要素的结果。

（二）环境负债是企业运营的最终结果

绿色会计理论认为，空气、水、土地维持动物生存能力以及臭氧层等，都是全世界所有国家以及子孙后代所共有的“特定资产”。……