潘 佳

(北京大学法学院，北京100871)

一、问题的提出:立法缘起、现状及研究思路

任何一个公司，都需要构筑内部控制制度 ，另外，公司为了防止发生环境污染，也需要在内部建立某种风险管理体制，内控制度是一种风险管理制度，是在没有法律强制规定的情况下也需要构筑的基本制度。内部控制涵盖会计与管理领域，现在几乎被会计行业专用[1]。

近年来，在美国或者日本产生的公司丑闻使人们更加重视它的作用，现在很多其他国家也已经构筑了内控法律制度。比如在美国发生的安然等事件引发了《萨班斯-奥克斯立法》(SOX法)的制定，强化了对公司外部审计的监管，加强了信息披露制度和其他有关公司监管的规定。除了美国之外，在日本，基于几个法院的判决，在《公司法》和《金融商品交易法》中规定了有关内部控制的法律制度的内容[2]。

我国当前的内部控制法律制度主要是以部门规章和其他规范性文件形式颁布的。1995年，前交通部首先颁布了《交通行业内部控制制度评审办法》(以下简称《办法》)。此后，从1996年开始至今，前电力工业部、中国人民银行、前国家教育委员会、前煤炭工业部、中国证券监督管理委员会、财政部等部门、机构纷纷出台了本系统、本部门的内部控制制度。卫生、劳动、审计等部门也针对本系统出台了相应的通知或办法。其他规范性文件中，主要是中国会计师协会和银行系统颁布的通知及意见。目前，在涉及内控的法律制度，重要……