阮之茵，高琼君

（中国人民银行大庆市中心支行，黑龙江 大庆 163316）

随着外汇管理体制改革不断深化，外汇局传统的审计工作方式已不能适应当前外汇管理改革和业务发展的需要。如何创新内部审计手段是外汇局内部审计工作的重要课题。大庆市中心支局结合外汇业务实际，探索性提出在外汇管理领域开展计算机辅助审计的想法。

尽量避免宝宝接触过敏原和污染空气，以减少喘息性疾病发生。家中尽量不要养猫、狗、兔、鸽子等宠物，室内不要养花。给孩子买玩具时，应尽量选择木、布、金属制作的。

一、外汇局开展计算机辅助审计的基本思路

按照目前外汇局的内控管理办法要求，外汇局每年要组织同级及辖内分支机构内部审计，检查手段以传统的手工操作和现场审计为主，且在业务发生后集中开展，这种内部审计模式属于结果式监督,即检查发现的问题已成事实、风险已经存在，对内控制度的有效性评估滞后。该模式不能很好地发挥内部审计的预见性、纠弊的及时性、监督的常态性和对现场审计人力资源的刚需性，对此我们希望探索一种常态化、时实化、前移化、全程化的内部审计监督模式。因此，我们以引入计算机辅助审计为切入点，设计了外汇局开展计算机辅助审计的基本思路，即利用计算机及网络技术探索非现场审计，实现内部审计从事后向事前和事中的转变、由手工操作为主向计算机、信息网络技术发展转变，建立起一个贯穿业务前台和后台的内部审计模式，提升内部审计的常态化，更好地履行内部审计为外汇管理“保驾护航”的职责。在外汇管理领域开展计算机辅助审计至少应实现以下五个方面目标。

（一）监督前移

根据内部审计工作需要，建立与外汇管理业务系统的数据对接，利用数据挖掘工具和关联分析等技术手段，获取各专业业务系统相关信息，根据需要通过非现场随时调阅检查资料开展内部审计，改变目前只能事后深入现场开展审计的现状，实现对外汇管理工作监督前移的目标。

（二）全程跟踪

外汇业务管理正逐步从现场监管向非现场监管、从事前审批向事后备案转变，业务操作也日趋电子化、网络化，外汇局业务人员的每项操作均会在系统中留下痕迹，利用科技手段采集外汇业务系统中数据和信息，不定期、实时地开展非现场审计，可掌握日常业务操作的每一个环节，将内部审计工作融入日常工作中，有针对性地实施动态、实时监控，实现对外汇管理工作事前、事中、事后全过程跟踪的目标。

计算机和网络科技的迅速发展为非现场审计工作在技术上的突破提供了可能，各级外汇局能够定时、甚至实时对本级局内及辖区分支局各类业务操作进行内部审计，增加内部审计检查频度，提高检查的准确性，提升工作效率。

（三）实时预警

以目前外汇局使用的“内控风险测评系统”中测评表为基础，将测评项目按“非现场测评指标”和“现场测评指标”分为两个部分。可从业务系统中直接采集或间接获得信息开展检查的项目作为“非现场测评指标”，其他需要进行数据分析或现场调研资料进行检查的项目作为“现场测评指标”。分别制作“非现场测评表”和“现场测评表”。调阅外汇管理业务系统，将通过业务系统中获得的信息筛选、过滤，并对重要数据进行合规性分析，按照测评指标开展非现场审计。同时，记录通过非现场审计发现的问题、和需要现场审计进一步确认的风险预警线索，填写“非现场测评表”。

针对目前外汇局绝大部分业务信息在系统中记录的现状，计算机辅助审计实施前，应对外汇局目前在用的业务系统进行全面摸底调查，充分了解可从业务系统中采集的电子数据范围和采集审计信息的途径。审计人员从业务系统采集电子数据和审计信息的方式，可探索实现业务系统与内控风险测评系统的关联，保证审计人员不可修改系统数据，但可查询和监控到所有业务系统业务数据及操作人员的操作痕迹，实现对每项业务的全过程监督，全面掌握业务审批、操作流程及法规执行情况。

（四）定期评价

实现对外汇管理业务系统的实时查询后，外汇业务管理各类报表、分析等档案均可通过业务系统调阅，外汇业务系统无法查阅到的资料通过建立“电子档案管理系统”实现，减少各类纸质业务档案的留存，推进无纸化办公。

（五）提高效率

探索外汇局档案管理电子化，开发“电子档案管理系统”，将各类业务凭证影像电子资料存入系统，便于审计部门非现场调阅业务系统查询不到的资料，利用计算机和信息网络技术进行非现场审计，可将审计工作贯穿全年工作始终，降低审计成本，节约人力资源，实现提高外汇局内部审计工作效率的目标。

二、外汇局开展计算机辅助审计的现实意义

（一）计算机辅助审计开展可提高外汇局日常内控监督效率

查阅文献，鼻渊病因多为肺、脾胃、胆的功能失调，导致湿浊困阻鼻窍[1]。张教授认为鼻渊有虚实之分，实证多因外邪侵袭，引起肺、脾胃、肝胆等脏腑失调，郁热或湿热上蒸鼻窍而为病；虚证多因久病肺脾气虚，湿浊困阻鼻窍所致。小儿常有脾不足，因脾虚不能运化水湿，致湿浊困阻鼻窍而患本病。鼻渊的临床表现以鼻塞、鼻流黄脓浊涕为主，常伴有嗅觉减退、头面部疼痛或胀满不适，久则虚眩不已。张老认为，部分患者表现为顽固、难治性鼻分泌物倒流或主观感觉咽喉部痰堵不适等症状，应仔细检查，详加鉴别，切勿漏诊因本病所致者。

（二）计算机辅助审计的开展可提升外汇局内控监督效果

可考虑建立“外汇局电子档案系统”，管理外汇局在业务系统中无法查询的档案和按规定必须留存纸质资料的档案，实现非现场实时调阅业务档案。依据非现场审计获得的风险预警线索，有针对性地调阅相关业务资料，排除问题或者进一步确定问题，将可以确定的问题填写到“现场测评表”中相应项目。

（三）计算机辅助审计的开展可推进外汇局无纸化办公

根据不定期的非现场审计情况，了解和掌握被审计单位外汇管理业务阶段性发展情况，定期对被审计部门执行内控制度情况进行合规性评价，对被审计单位外汇业务管理的经济性、效率性和效果性等进行绩效评估，对外汇业务内控管理工作中的风险开展评估，对审计结果及时有效利用，实现对外汇管理工作定期评价的目标。

三、利用现有资源开展计算机辅助审计的基本方法和步骤

（一）做好外汇管理业务调查，采集审计电子数据和信息

其次，级配砂砾垫层施工技术，应对其规格进行严格控制，以提高沥青路面基层施工的安全稳定性。目前，可供施工选择的施工控制方法有两种，即底基层路拌法与上基层厂拌法。在此技术背景下，水泥材料能够为砂砾的作用提供稳定的环境，进而满足沥青路面施工提出的平整度与强度要求。值得注意的是，当级配砂砾垫层施工质量得到保证后，施工技术人员应强化该垫层作用的平整度，进而实现缩短施工工期的目标。

常听到有人问：“我这腰疼腿疼的，是不是得腰脱了？”作为一名骨与软组织肿瘤专业的医生，我偶尔也会遇到这样的患者，在初诊医院被诊断为“腰脱”而接受治疗，一段时间后腰腿痛的症状越来越重，甚至发生瘫痪，再仔细一检查是患上了“脊柱肿瘤”。其实，腰椎间盘突出（腰脱）是引起腰腿痛的常见病因，创伤、炎症、肿瘤和先天性疾患等也都可以引起腰腿疼痛。本文着重谈谈肿瘤引起腰腿疼痛这一病因。

（二）调阅业务系统开展非现场审计，记录风险预警线索

计算机辅助审计可贯穿业务操作的前台和后台，针对不定期非现场审计发现的问题或业务人员操作环节可能存在的风险，审计人员可及时向业务岗位发出风险预警，对于潜在风险适时发出提示，防止风险形成和扩大。同时，掌握被审计单位风险点集中区域，并针对重点风险点开展内部审计，做到“风险引导审计，审计关注风险”，更好地发挥内部审计部门防风险、促履职的作用，实现对外汇管理工作实时预警的目标。

（三）依据非现场审计线索调阅业务档案，确定审计问题

与外汇管理业务处理系统实时对接，适应当前各项外汇业务操作电子化的形势，可及时发现各项外汇业务操作潜藏的风险和错误，内部审计手段的改进必将提升监督的效果。

（1）土建基础工程基本完成，管沟已按图纸要求挖好，其位置、标高、坡度经检查符合工艺要求，沟基作了相应处理并已达到施工要求强度。

（四）总结归纳审计问题，提出整改和完善建议

归纳审计中发现的问题，分析被审计单位执行制度情况，总结被审计单位客观存在的问题提出整改建议，并根据非现场调阅业务系统时掌握的情况，对被审计单位可提升和完善的工作提出相关建议。

四、外汇局推行计算机辅助审计面临的难题及建议

（一）内控风险测评指标，建立内控风险测评系统

随着外汇管理改革不断推进,各业务部门的风险点、法规依据及风险系数等相关要素均发生变化,特别是货物贸易、服务贸易以及资本项目外汇管理制度改革后，由于内控风险测评系统未及时维护相关风险指标等要素，将影响了计算机辅助审计的效果，也无法保障审计工作的及时性。建议建立相关规范性文件，要求各业务部门按季度根据业务变化向内审部门提出系统修改意见，备案本专业修改后内控风险测评表信息，包括风险点、法规出处、指标含义、风险系数等，作为内审部门进行系统更新和维护的依据。实现内审与政策调整同部署、同调整，及时修订内控风险测评系统相关信息，保证内控风险测评系统的有效性，使内控监督测评系统作为内部审计电子化手段得到及时、有效发挥。

（二）探索实现审计系统与业务系统信息共享

外汇局要实现计算机辅助审计，就要依靠计算机和网络技术实现从业务系统中采集信息，将对目前的业务系统进行改动，设置数据接口，实现系统对接。建议通过增加内控风险测评系统“审计数据采集模块”，或者采用设立“超级查询用户”的方式，建立查询和采集数据功能，实现审计系统与业务系统信息共享。

（三）强化人员对外汇业务法规的素质

审计人员的素质是确保内部审计工作质量的根本，外汇局内审人员只有不断开拓视野，学习先进的审计理念，创新审计手段才能适应外汇管理改革的需求。计算机辅助审计要求审计人员既要掌握外汇管理政策，同时也要通晓计算机和网络知识，而目前基层外汇局的内部审计人员业务技能和综合素质还有待提高。建议通过开展多种形式的后续教育不断提高审计人员的业务素质。特别要加强对外汇管理政策法规、计算机信息技术等方面的学习，使内部审计人员成为复合型人才，能够应对内审职业的新变化和外汇形势变化对内审工作的新要求，更好地完成履职目标。