中国人民银行武汉分行 杨 亮

近年来，金融监管部门监管中发现的金融机构牵涉洗钱案的事例屡见不鲜，如渣打银行在与伊朗业务往来中极少数交易不符合美国的“掉头交易”规则、可疑交易分析报送迟缓；汇丰银行的管理层在向有关当局隐瞒财务信息方面“有决定性地参与”、分析系统不能有效检测账户以及电汇业务、客户风险评估机制不合理、迟报和漏报可疑交易报告情况严重；美联银行反洗钱内控制度不完善及执行不力等，体现监管部门在评估和应对金融机构洗钱风险方法策略上的重要作用，而评估和应对的方法也是本文所探讨的内容。

一、现代风险导向审计与洗钱风险评估

（一）现代风险导向审计 审计的目标是对财务报表不存在由于错误或舞弊导致的重大错报获得合理保证，其审计方法，即现代风险导向审计是当今主流的审计方法，要求审计人员从宏观上了解被审计单位及其环境，充分识别和评估财务报表重大错报风险，针对评估的重大错报风险设计和实施控制测试与实质性测试程序，并根据审计结果出具恰当的审计报告。现代风险导向审计基于战略层面和经营层面进行分析，可以克服因缺乏全局观而导致的审计失败风险，其不仅关注到上市公司经营风险对会计报表的影响，还把上市公司管理层对其影响因素考虑在内，同时相应减少了审计资源在实质性测试方面的分配，节省审计成本。……