企业转让使用过的汽车如何缴税

问：我集团公司将一些单位使用过的汽车拟转让给其全资的子公司。请问，转让使用过的汽车应缴什么税？如果是有偿转让或无偿划转，在税收方面都有何影响呢？

新鑫集团 吴星

答：根据现行税收政策规定，对企业转让使用过的汽车涉税问题的答复如下：

一、转让使用过的汽车缴纳的税种

1．增值税。

《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）第四条规定：“自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产（以下简称已使用过的固定资产），应区分不同情形征收增值税：

（一）销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；

（二）2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。”

根据上述文件，企业转让使用过的汽车属于销售使用过的固定资产，其中，销售的使用过的汽车，如果是2009年1月1日以前购进的，要按照4%减半缴纳增值税；销售的使用过的汽车，如果是2009年1月1日以后购进的要按照法定税率即17%缴纳增值税。

同时还要按照缴纳的增值税额计算缴纳城建税和教育费附加。

2．企业所得税。

《中华人民共和国企业所得税法》（主席令第63号，以下简称《企业所得税法》）第六条规定：企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括转让财产收入。……