宋婷

一、独立性的概念及其重要性

由于审计业务的特殊性，为了获取社会公众的信任，承担起对社会公众的责任，独立性成为了我们执行审计业务的核心。会计师事务所应当按照《质量控制准则第5101号——会计师事务所对执行财务报表审计和审阅其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》的要求保持独立性。

审计质量的高低在很大的程度上取决于会计师事务所与CPA对于独立性的保持。2013年4月份中注协发布的2012年年报审计情况的最后一期快报显示。从2012年的整体情况来看，上市公司年报审计风险较大，这对事务所的执业质量提出了更高的要求，作为对注册会计师行业进行自律性管理的机构，中注协认为应该重点强化事务所整体和注册会计师两个层面的独立性监控。同时，国外的一些机构如PCAOB、SEC等也在不断的征求提高审计独立性的可能方法。

二、独立性的影响因素

（一）事务所与CPA层面

1.事务所规模

近几年我国一直在号召国内本土所做大做强，这是因为事务所的规模对于审计独立性是会产生影响的。事务所的规模越大，事务所对于单一客户的依赖就越小，而且，事务所中CPA的专业胜任能力也会相应得到更高的保证。所以事务所之间通过合并、兼并等方式扩大事务所的规模以提高审计独立性。

2.组织形式

根据中国注册会计师法的规定，我国的会计师事务所组织形式有有限责任制、合伙制和特殊合伙制，虽然目前国家鼓励采用特殊合伙制，但现实中仍有很多事务所仍为有限责任制。……