本期问题征答

1．转让无产权的土地使用权应当如何纳税

问：本公司于3年前受让A公司5亩土地，原本计划用于自建办公楼，每亩价格为28万元，已支付A公司土地款并取得了正式发票，但未办理土地使用证。公司在土地上进行了“三通一平”，现在由于公司效益不好，准备将土地使用权转让给其他单位，每亩转让价格为33万元。由于产权并未过户到我公司，转让主体仍然是以A公司名义，但土地转让款全部归我公司所有。请问，我公司取得的土地款应当如何纳税？受让方应当缴纳哪些税款？

十堰市天涯科技有限公司 王斌

2．预收现房房款是否应当预计计税毛利并计算缴纳企业所得税

问：我公司所开发的楼盘于2012年已完工。2013年12月，公司将开发的商业门面房销售给一家银行，该家银行当月预付本公司房款1000万元。请问，预收现房房款是否应当预计计税毛利并计算缴纳企业所得税？

顺强置业有限公司 吴军

3．注册类型变更是否进行税收清算

问：我公司原在工商行政管理机关注册的类型是“有限责任公司”，现由于某些原因，拟将“有限责任公司”转变为“个人独资企业”。请问，是否要进行税收清算？

高科会计服务工作室 高玉基

4．企业变更法定代表人是否应当进行税收清算

问：我公司经股东大会决议，将原公司法定代表人调整为他人。请问，公司法定代表人变更是否应当变更登记？企业法定代表人变更是否应当进行税收清算？

湖北金象旅游开发有限公司 李海青

5．个人独资企业注销时将房产转归投资人是否纳税

问：本人于2013年成立一家个人独资企业，为了增加企业账面资产，将属于本人名下的房产过户到本企业名下。由于经营不景气，企业准备注销。请问，个人名下的资产过户到个人独资企业名下是否应当进行纳税？已过户到个人独资企业名下的房产再转回到个人名下是否应当进行纳税？

八方营销服务中心 许志冰

6．“营改增”后非固定业户纳税地点是否有变

问：我公司主要提供鉴证咨询服务，公司业务覆盖全国。公司在提供鉴证服务地有的设立了分公司，有的没有设立分公司。请问，“营改增”后，设立分公司和未设立分公司各自在增值税纳税地点上有什么变化？

常州嘉华鉴证咨询服务集团有限公司 王邵恒

7．企业收到国家退还的减免款应当如何进行所得税处理

问：按照税法规定，企业在缴纳了增值税、消费税、营业税和企业所得税后，对符合减免税政策的部分，国家还可以财政性资金的形式退还给企业，如先征后退、先征后返、即征即退等。请问，企业收到国家退还的减免款时应当如何进行所得税处理？

河北省涞水方正农产品公司 贾魏

8．非独立核算设计公司分公司是否就地纳税

问：我公司从事设计业务，总公司设在湖南。现在广西玉林设立了一个非独立核算的分支机构，请问：1.分支机构提供设计劳务是否应当就地申报纳税？2.非独立核算的分支机构是否应当就地预缴企业所得税? 如何确定分配比例？

华夏工程设计服务有限公司 刑希林

9．企业注册地点发生变更是否需要进行税收清算

问：本公司位于市区内，现在准备搬迁到县区，除了生产经营地点发生变化之外，其他均不发生变化。按照《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）的规定，我公司的这种情况属于企业法律形式的简单改变，可直接变更税务登记，那么这是否意味着我公司可以不办理企业所得税清算而只办理税务登记变更手续即可？

社光科技有限公司 万斌

10．支付境外单位远程培训费是否代扣税

问：我公司在境内，接受了境外的单位（或个人）通过互联网提供的远程培训，现需支付费用给境外单位或个人。请问，我公司是否应代扣代缴营业税及附加、企业所得税或个人所得税？

马自达汽车有限公司 周强

11．租赁厂房安装电梯如何进行会计处理

问：我公司是一般纳税人，主要从事机械加工业务。为了满足生产需要，2014年1月租入一栋生产厂房，租期为2014年1月1日至2017年12月31日。2014年8月购进并安装了一部载重2吨的电梯，金额20万元，当月取得增值税专用发票并通过认证，抵扣增值税进项税34万元。该厂房是我公司临时租入的，不属于自己的固定资产。请问，我公司是否可以抵扣该部分进项税额？会计上应如何处理？

大连晟天机械设备制造有限公司 李红

12．接受实物捐赠应当如何进行财税处理

问：我公司接受一家公司实物捐赠，并取得了增值税专用发票。请问，1.接受的实物捐赠是否允许抵扣进项税额？2.实物捐赠应当如何进行会计处理？3.实物捐赠是否应当缴纳企业所得税？

昊天制造有限公司 于德涵