本期问题征答

2014-02-28

财会通讯 2014年8期

关键词：契税进项营业税

本期问题征答

1．企业购买的名贵花草树木如何进行涉税处理

问：本公司厂区搬迁，为了美化新厂区环境，提升企业形象与品质，公司一次性从市场上购买价值180万元的名贵花木，其中，属地上附着物需栽培的树木160万元，可移动的盆花20万元。购买的花木均取得了增值税专用发票。请问：

1.该笔支出在企业所得税前的处理是一次性扣除，还是适用《中华人民共和国企业所得税法》（主席令第63号）及其实施条例中关于“生产性生物资产”计算折旧的方法扣除？

2.购买的花木进项税是否允许抵扣？

华阳集团公司曹虎

2．小微企业税收减免如何进行会计处理

问：本公司为小微企业，兼有增值税应税项目和营业税应税项目，既属于增值税纳税人，又属于营业税纳税人，平时公司按季申报纳税。请问，小微企业税收减免应当如何进行会计处理，减免的增值税是否缴纳企业所得税？

紫薇岛旅游开发有限公司朱江

3．房地产开发企业缴纳的契税可否计入土地成本

问：我公司通过招拍挂取得一项土地使用权，支付土地出让金17632万元，按照当地规定的契税税率3%缴纳契税528.96万元。请问，契税可否计入“开发成本——土地征用及拆迁补偿费”，在计算企业所得税时是否允许扣除，在计算土地增值税时可否享受加计扣除？

广胜置业房地产有限公司于晓海

4．销售货物同时提供运输劳务应当如何纳税

问：我公司与客户签订的协议约定，由我公司负责送货上门，运输、装卸搬运等费用由我公司承担。我公司专门成立了物流部，负责货物的运输和装卸搬运等，并对货物收入、物流收入、装卸搬运收入单独核算收入额。我公司销售货物的增值税税率为17%。请问，物流收入、装卸搬运收入是否可以单独开具专用发票，物流收入、装卸搬运收入是否属于混合收入应当并入主营业务收入，按主营业务收入适用的税率一并计算缴纳增值税？

天神股份有限公司陈斌

5．会计折旧年限长于税法不应当调减应纳税所得额

问：会计准则规定，企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值，根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，选择合理的固定资产折旧方法，按照管理权限，经股东大会、董事会、经理（厂长）会议或类似机构批准作为计提折旧的依据。对固定资产的最低折旧年限和预计净残值率不再限制，只要求定期复核固定资产的使用寿命，当固定资产使用寿命的预期数与原先的估计数有重大差异时，调整固定资产的折旧年限。我公司房屋建筑物确认的折旧年限为30年。请问，这一差异是否应当纳税调整？

湖北天涯科技有限公司徐军

6．税务机关查出的不允许抵扣的增值税是否允许税前扣除

问：我公司2012年度企业所得税已经向主管地税机关进行了申报。2013年当地国税局对我公司2012年增值税纳税检查时，指出公司已经申报抵扣的进项税，不允许抵扣。请问，对不允许抵扣的增值税进项税应当如何进行税前扣除？

天运集团公司解勇

7．研发样品收入应当如何进行财税处理

问：我公司研发部门为开发试制新品，从仓库领用了部分材料。研制成功后，公司将研发的样品销售出去，并取得了一定的收入。请问，研发领用的材料进项税是否允许抵扣，研发产品销售收入应该如何做账务处理，研发费用如何加计扣除？

康辉科技有限公司梁伟

8．转租房屋纳税吗，缴纳哪些税

问：某居民2014年年初租了一套底商，面积600平方米，合同约定租期五年，年租金10万元，每年年初缴纳租金，相关的税费由承租方承担，并已缴纳14年的相关税费34700元，其中第一季度土地使用税900元（年每平方米6元），原本准备开一个饭店，但因技术等问题未能开业，目前准备以14万元价格将其转租给他人。请问，转租房屋还纳税吗，纳哪些税？

河北平泉天府饭店李奇