借款给关联企业不收利息，税务机关有权核定征收吗

问：我公司在2012年、2013年两年期间，把暂时闲置的资金借给子公司无偿使用，平均余额为2000万元。在今年税收检查时，税务稽查人员按照银行同期同类贷款利率6.15%计算我公司应纳税所得额246万元，要求我公司补交企业所得税61.5万元。请问，这样处理有无税法依据？

聚创科技集团 洪易

答：《中华人民共和国企业所得税法》（主席令第63号，以下简称《企业所得税法》）第四十一条规定：企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。

企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号，以下简称《企业所得税法实施条例》）第一百零九条规定：“《企业所得税法》第四十一条所称关联方，是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人：

（1）在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系；

（2）直接或者间接地同为第三者控制；

（3）在利益上具有相关联的其他关系。”

《企业所得税法》第四十一条所称独立交易原则，是指没有关联关系的交易各方，按照公平成交价格和营业常规进行业务往来遵循的原则。

你公司把钱借给关联企业使用，没有按照市场利率计息，税务机关有权调整，调整的方法按照《实施条例》第一百一十一条的规定执行，包括：

（一）可比非受控价格法，是指按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来的价格进行定价的方法；

（二）再销售价格法，是指按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法；

（三）成本加成法，是指按照成本加合理的费用和利润进行定价的方法；

（四）交易净利润法，是指按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来取得的净利润水平确定利润的方法；

（五）利润分割法，是指将企业与其关联方的合并利润或者亏损在各方之间采用合理标准进行分配的方法；

（六）其他符合独立交易原则的方法。

对于你公司将钱借给关联企业没有计息，税务机关按照市场利率计息要求你公司补税是正当的税务稽查行为，你公司应当执行，并规范经营行为，避免以后再出现类似情况。

刘玉章