李晓鹏

[提要] 收益的正确定义和计量披露是现代会计制度试图解决的核心问题。收入费用观向资产负债观的变迁成为当代会计收益计量实践发展的趋势。本文通过对相关文献进行综述，对资产负债观与收入费用观的区别、资产负债观与会计信息的关系、资产负债观对会计信息质量的影响等问题进行概括性的分析，以期对资产负债观能有深入的理解。

关键词：资产负债观；收入费用观；会计目标

中图分类号：F23 文献标识码：A

收录日期：2013年11月14日

一、资产负债观与收入费用观辨析

收入费用观是指直接根据收入和费用来确认与计量企业收益，其认为收益是收入与费用直接配比所得出的结果，这种计量收益的方法又被称为利润表法。它主张以交易为核心，强调收益的确定要符合权责发生制原则、配比原则、历史成本原则和稳健性原则。收入费用观认为在财务报告体系中，利润表是核心，资产负债表则是对利润表的补充和附属。

资产负债观直接从资产和负债的角度来确认与计量企业收益，认为收益是企业期初净资产和期末净资产比较的结果，这种计量收益的方法又称为资产负债表法。该方法强调经济交易的实质，它要求在交易发生时必须先弄清因该项交易产生的相关资产和负债或者该项交易对相关资产和负债所造成的影响，然后再根据资产和负债的变化来确认和计量企业收益。资产负债观认为收益的实质是企业在某一会计期间净资产的增加，它要求尽可能采用公允价值计量属性，一般不主张采用历史成本原则；……