王元明

(天津商业大学公共管理学院，天津300134)

引 言

此次研究档案共包括75份档案，涉及年份为1929年到1948年。其中，1929年5份，1930年6份，1931年4份，1932年1份，1937年1份，1938年2份，1939年1份，1942年2份，1943年3份，1944年5份，1945年2份，1946年19份，1947年10份，1948年10份，缺具体年份考量档案4份。从时间分布上来看，经历了1927年至1937年的南京国民政府时期、1937年至1945年的重庆国民政府时期以及1945年至1949年的南京国民政府时期，1946年之后的南京国民政府时期的档案较多，主要是出于抗战的胜利以及《土地法》①再次修订的原因。

1 三个时期的税制沿革逐步探索建立了现代化税制雏形

1927年至1937年的南京国民政府时期是国民政府黄金十年，这一时期厘金时代的结束以田赋、营业税、契税为主体的地方税初具雏形，形成了影响深远的统税和所得税的税收架构，为流转税与所得税双主体结构税制发展奠定了基础。1937年至1945年的重庆国民政府时期，把地方税系划入中央，形成了融关税、盐税、货物税、直接税、土地税、地方自治税收等相对独立的税收系统。分别建立起战时消费税、非常时期过分利得税、财产租赁出卖所得税、遗产税等新的税收门类，形成了以所得税、遗产税、战时利得税等直接税为主干的税收体系。这标志着中国分级预算管理体制的确立。1945年至1949年的南京国民政府时期，抗日战争胜利后，国民政府财政部于1946年5月拟定《划分各级政府财政收支系统实施办法》(以下简称“办法”)，将全国财政划分为中央、省(市)、县(市)三级，并定于1946年7月1日施行。根据《办法》，中央划给天津市的地方税有:契税、屠宰税、土地改良税、营业牌照税、使用牌照税、筵席税、娱乐税等;国、地共分税种有:营业税、土地税、遗产税。……