●东北财经大学会计学院 郭 磊

一、引言

伴随着政府会计改革的推动进程，国内学者对其进行了大量的研究。路军伟(2010)基于多重理论视角,分别从委托代理视角、公共管理视角、公共选择视角三个方面探讨了我国政府会计改革的取向定位, 并根据受托责任理论、各国经验,以及我国现实环境与现行预算会计的弊端等，初步设计了政府会计的改革路径。肖鹏（2010）基于对政府和社会公众之间的公共受托责任的认识, 并根据财政风险的分类和特征，从政府会计在防范财政风险上的功能作用视角剖析中国现行预算会计制度在确认、计量和报告财政负债方面存在的制度性缺陷，并提出完善思路。石英华（2007）从比较分析的视角进行研究，提出西方国家的相关改革探索和实践能够为我国政府会计改革提供有益的启示和借鉴，并通过比较分析提出我国的改革思路。张琦（2011）基于利益相关者动机与制度因素影响的视角，从预算约束与财政透明度、绩效评价与成本计量，以及资产管理与债务风险防范等角度综合评述了政府会计改革影响因素的研究。提出我国的政府会计研究应该结合我国的实际情况，选择一条合适的主线，并按照该主线的要求对政府会计改革提出具有实际操作价值的建议。刘骏、应益华（2012）在梳理相关文献的基础上，基于制度伦理的视角，对我国目前政府会计制度伦理价值方面出现的问题进行了分析，并认为政府会计的变革必须充分考虑制度伦理的影响，并将制度的正义和公平作为首要考虑，实现政府公平和效率的统一。……