文/冀中能源邯郸矿业集团聚能物资有限公司 陈广胜

注册税务师行业是联系纳税人和税务机关的中介组织，是推动税收事业发展的重要力量，随着经济体制改革的不断深化，注册税务师行业的执业环境也经历了巨大的变革，这既是机遇也是挑战，面对来自内外部的风险注册税务师行业要积极采取措施预防和控制，克服困难，开拓进取。下面就注册税务师行业面临的风险、风险成因以及风险的预防和控制措施作出简单探讨。

一、概述注册税务师的行业风险

注册税务师行业风险指注册税务师在执业过程中因未能完成所执业事项或者未能履行其执业职责所要承担的法律责任。注册税务师行业风险是客观存在的，同时具有不确定性，其带来的后果对注册税务师以及整个注册税务师行业都有很大的影响，虽然注册税务师行业的风险具有客观存在性，但该风险是可控的。上述注册税务师行业风险的特点表明:要重视和防范注册税务师行业风险。

注册税务师行业风险主要分为内部风险和外部风险。这是从两个注册税务师自身角度和注册税务师面临的外部环境两个角度进行划分的。内部风险主要包括注册税务师个人和注册税务师事务所方面的风险，外部风险主要有经济政策和经济形式变化带来的风险、注册税务师在提供涉税服务时的操作风险以及行业间竞争造成的风险等等。

二、注册税务师行业风险的成因

上述提到注册税务师行业风险的分类，在具体的内外部风险中有的已经说出了风险产生的原因。

注册税务师行业风险中的内部风险主要包括注册税务师个人和注册税务师事务所方面的风险。注册税务师个人方面的风险主要是指注册税务师在专业胜任能力和职业道德方面的风险，专业胜任能力不强的注册税务师在执业过程所做出的职业判断可能存在偏差或者是对最新的税收政策的生疏导致的执业风险；职业道德方面主要是指注册税务师在履行职责时不遵照普遍的道德原则和行业规范，为了谋取利益帮助客户偷逃税款等等。注册税务师事务所方面的风险主要是指事务所内部控制制度不健全、事务所之间的竞争以及由于事务所核心文化的缺失带来的风险。另外，我国的注册税务师事务所大多规模较小，服务水平较低，实力薄弱，没有竞争力较强的注册税务师事务所与国外的事务所展开业务竞争。

注册税务师行业风险的外部风险成因主要有以下几个方面:1.由于经济政策以及经济形势变化所带来的风险；2.注册税务师事务所在提供具体涉税服务使得操作风险，例如:对所提供的服务的定价不规范带来的不确定性；3.缺乏统一的执业准则带来的风险，目前的现状是注册税务师行业还没有统一的执业准则，缺乏执业依据往往使执业人员在具体的业务操作中无所适从；4.相近行业间的业务竞争造成的风险。

三、注册税务师行业风险的预防与控制

在防范注册税务师行业内部风险的主要措施有:1.提高注册税务师的专业胜任能力和职业道德水平，这是降低来自注册税务师个人方面的风险的基础，注册税务师要精通税法以及会计、审计、企业管理方面的知识，另外要加强自身道德建设，遵守行业规范，做到客观公正。2.加强事务所内部管理，落实内部控制措施，明确各部门的责任，做到规范化、程序化管理，全面提升管理水平；3.选择客户要慎重，明确双方责任，在与客户建立业务关系前，要对客户的经营状况以及诚信状况进行详细的了解，并且在建立合作关系前要明确双方责任，签订协议；4.建立质量保障体系，注册税务师执业要严格按照准则进行，建立规范化业务程序，做好业务审核，明确责任，保证执业质量。

防范注册税务师行业外部风险的措施:1.树立风险意识和竞争意识，面对多变的经济环境，注册税务师行业要保持清醒的头脑，尽早觉察和识别风险，建立风险预警机制，迅速做出反应，另外，要加强竞争意识，不断优化业务服务，满足客户需求，建立行业诚信，提高自身竞争力；2.建立健全法律法规体系，优化执业环境，国家应尽快加强注册税务师法制建设，颁布注册税务师行业统一的执业准则，对行业准入以及事务所具体的业务范围、业务程序、收费标准等作出规定，让执业人员有法可依；3.打造核心竞争力，扩大行业规模，面对日益激烈的经济竞争，整个注册税务师行业要占到更高的高度去看待当前所面临的竞争和挑战，事务所之间要加强合作，建立战略联盟，整合行业内资源，形成规模化经营，提高行业竞争力；4.加强监管，保证注册税务师行业发展的方向，监管主要是指来自政府和行业的监管，政府的监管主要是指税务机关和审计部门的监督，行业监管主要指行业协会的监督，两者构成了注册税务师行业的外部监督体系，其职能是检查和监督事务所的职业状况，及时发现事务所的违规行为，并及时予以纠正，降低行业风险

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