郑东

【摘 要】本文针对我市中小企业普遍存在着内部控制乏力、财务管理工作混乱的现象，严重影响自身发展和我市声誉的问题。从“完善法律法规、健全财务制度、提高人员素质和加强内外监督”等方面提出了加强财务制度管理的措施与建议。

【关键词】中小企业；财务制度；管理措施

随着市场经济体制的推进， 中小企业如雨后春笋般发展，已成为我国经济发展的重要组成部分。作为闻名遐迩的汽车城和商务车之都十堰，我市80%中小企业都是紧紧围绕汽车及零部件的产供销在如火如荼的开展，为我市经济发展和社会服务做出了突出的贡献。但反观我市的中小企业，其会计基础工作十分薄弱，财务管理非常混乱，内部管理制度毫无建树。突出表现在乱用发票、假票平账、做假账等问题，不仅严重影响了企业自身发展，而且影响到了我市的声誉。这些问题不仅损害了企业自身的长期发展，也制约着我国经济发展与社会进步。由此，加强和规范中小企业财务管理工作显得尤为重要。

一、突出问题

（一）融资渠道单一，流动资金不足

流动资金不足是我市中小企业发展的最大障碍，国家虽然出台了一系列鼓励和扶持中小企业的相关政策与措施，也在资本市场上面开辟了中小企业板，及各金融机构初步建立独立、渠道多元的融资体系，仍难以解决中小企业流动资金的融资问题。中小企业流动资金融资特点是时间急、频率高、金额小；但金融机构的经营机制、信贷管理方式缺与中小企业融资需求不相适应，各商业银行为了规避放贷风险，对于中小企业贷款往往比较谨慎，贷款手续及核查十分繁琐，贷款流程时间较长；而且中小企业因财务管理不健全、资信等级低等因素，也难以快速通过放贷手续核查，其结果是难以得到贷款，或是贷款到位，企业发展时机已失。久而久之，形成不良循环，对中小企业的生存、发展造成很大障碍。而目前民间资本市场中缺乏规范管理，导致中小企业融资成本高、融资周期长等问题。

（二）财务信息失真，影响企业决策

企业财务管理的基础是财务信息的及时、准确表录，企业必须及时掌握真实准确的财务信息以确定经营决策，这是现代企业管理得以正常开展的前提。然而，相当多的企业的财务信息不透明、不及时、不对称；各管理部门之间的相关财务信息缺乏交流，企业的经营决策者难以获取准确的财务信息，不能准确把握企业经营的真实情况；而且还存在企业各层面、各部门为自己部门的经营业绩提供虚假信息，使得汇总起来的财务信息无法真实、准确的反映企业的实际经营状况，由于财务报表、报告反映的信息失真，甚至会误导企业经营和决策者的决策。

（三）基础工作薄弱，财务管理低效

一是计机构设置不健全，比较普遍的情况是，老公既是董事长又是总经理，他们不懂二者的区别，或者虽然知道一点，但感觉这样体面、有派头；老婆就是会计兼出纳，也不懂会计与出纳的区别，搞不懂二者分设的意义。个别企业甚至不设会计机构，任用亲属当出纳，报表及纳税等会计工作委托会计事务所或有从业资格的会计师个人代理；个别企业或只设会计机构，而不设财务管理机构，无视会计工作在企业管理中的作用。二是财会人员专业素质较低，甚至从业人员没有从业资格的现象，造成会计信息极不真实、不完整。三是经营者文化素质偏低，无法掌握现代化的经营管理理念和经营管理方法，缺乏现代财务管理观念，管理思想落后，使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。

二、剖析原因

（一）家族观念强，任人唯亲

我市中小企业大多沿袭着家族企业的模式，由于家族企业意识的影响，企业的重要岗位基本上都是由所有者的家族人员担任，而这些人员往往不具备财务管理专业能力和技能，不能准确的分析、理解和拿捏财务信息，更不用说将财务信息以报表等方式反映给部门，直接导致了企业的财务信息失真、延迟；甚至基于所有者的意愿编制虚假的财务信息、财务报表、报告文书等。导致中小企业对内无法做出准确的企业策略；对外又会失去投资机会和经营信用，无法获得更多的商机，无法从更多的渠道获取流动资金。

（二）资金很欠缺，设备落后

一是由于资金缺乏，中小企业大多购买改制后企业或者正规大企业淘汰的一些陈旧设备，致使生产效率低下。二是财务管理信息化建设落后，难以应用科学而又有效的财务分析工具。中小企业的所有者由于企业规模、自身素质等原因，往往对财务管理的意识较弱，没有长远的战略眼光，观于财务管理体系的建立对企业发展的意义没有准确的认识，不能清楚地认识到财务专业技术人员对于企业的重要性；没有系统的财务管理、控制体系的情况下，财务人员的专业技术能力及职业素质得不到保证，企业的财务信息处理同样得不到保证，对于企业发展有着极大地影响、约束。甚至连最低的会计电算化都不能实现。

三、解决措施

（一）理顺企业产权关系

一是真实、准确做好本企业的资产评估，理顺企业的产权关系。二是建立完善的财务管理、审计、监督机制及各职能部门，由各职能部门对企业实际占用或管理的资产进行全面的清查，并协同评估机构，进行资产评估及产权确认手续，确认股东出资额及出资比例。三是将实现利润最大化作为对企业经营者最重要考核手段，实现其投入资本的保值增值。四是明确股东与企业是投资与被投资的关系，通过管理职能部门行使监督权，彰显其在企业日常经营中的管理者地位，真正把经营权下放给企业，不干涉其正常的经营活动。

（二）实行内部审计制度

一是通过内部审计严格监督、考核企业财务管理中的各个环节，健全内部审计监督考核制度，保证其财务信息的真实可靠。二是企业应建立内部预算审计监督机构，配备专门人员，确立其地位，明确其职能，加强对企业内部规章制度和重大经营决策执行情况的过程性审计和监督。三是通过外部审计如借助社会会计师事务所等，对其财务报表、账目、凭证等合法性进行审计。四是要将企业内部的预算审计和外部的财务审计结合起来，对其投融资、资金流向、财务状况变动等情况实施全过程的跟踪和监控，及时反馈执行中的突出问题，并给予纠正和处理，确保财务管理的严肃性和企业发展目标的如期实现。

（三）实行资金集中管理

一是成立企业内部资金结算中心，全面、及时、准确地掌握各单位货币资金的动态收支状况，合理调度调剂闲散资金，加速资金循环周转，形成由“决策层→管理控制层→核算操作层”的自上而下资金集中管理体系和监控信息网络。二是完善企业内部控制体系，促进财务管理和信息网络化管理升级，使企业真正建立起符合市场经济规律的新型资金管理体制，实现企业对全部货币资金的管理协调、整体监督控制、合理调度调剂，实现货币资金的动态管理，内部资金按需流动、合理配置。

参考文献：

[1]毛志宏，《高级会计问题研究》，《北京：经济科学出版社》，2005、9

[2]秦志敏，《财务管理》，《北京大学出版社》2006、7