赵大运

(湖北科技学院，湖北 咸宁 437100)

科研经费包括纵向科研经费和横向科研经费。纵向科研经费是指学校通过承担国家、地方各级政府部门和公益性行业的各类科研计划(含基金等)所取得的项目经费以及政府间国际科技合作项目经费，横向经费是指学校通过对外开展科研活动取得的除纵向科研经费之处的其他所有科研项目经费。近年来，随着政府增强自主创新能力，建设创新型国家重大战略决策的实施，高校成为国家科学研究的重要力量。高校承担的科研项目和筹措的科研经费大幅增长，科研经费已成为高校重要的资金来源之一。科研经费的管理在高校财务管理中的地位日渐突显。大多数高校能高度重视，并按照国家相关政策的规定不断提高科研经费管理水平和科研经费使用效率，但由于高校科研经费来源渠道的多元化、复杂化，高校的科研经费管理存在着认识缺失、制度缺失、管理缺失等问题。因此，正确认识和加强科研经费的管理，提高资金使用效益，确保科研工作协调、健康、可持续发展，是高校面临的新课题、新挑战。

一、当前高校科研经费管理的缺失

(一)认识缺失。高校普遍存在“重争取，轻管理”的倾向，片面注重经费增长，对科研经费管理的重要性认识不够。由于当前科研项目是对高校综合科技水平以及综合实力进行判定的一个重要标志，影响到高校的声誉，是高校资金的重要来源之一。因此，许多高校为鼓励教师、科研人员争取项目和经费的积极性，都对获得的科研经费实行高比例的资金配比，对经费使用情况疏于管理。另外，由于职称评定，升级考核甚至年度岗位津贴定档都以科研项目数量和科研收入的多少作为重要衡量指标，因此学校只注重科研的数量与规模，忽视了科研经费的管理。甚至有许多人错误地认为科研经费是科研人员争取来的，经费所有权归课题组所有，属于自己的钱包，学校无权过问或干涉。结果导致科研经费使用效率低下，损失浪费严重，甚至导致科研经费流失，违规违纪现象时有发生。

(二)制度缺失。没有规矩，不成方圆。目前，财政部、教育部尚未出台专门的、宏观性指导较强的科研经费管理和核算制度。大部分高校没有建立完善的纵、横向科研经费内部管理制度，缺乏有效的成本核算制度和有效的监督与评价机制从而导致科研经费管理和使用中，科研经费使用效率低。

(三)管理缺失。主要表现在：(1)管理体制不完善。长期以来，大部分高校科研项目管理由科研部门负责，经费管理由财务部门负责，科研部门项目管理实行多的是课题负责制，经费使用由课题负责人负责。科研部门工作侧重争取项目级别、数量、资助的经费多少及成果的鉴定。财务部门工作注重经费收入与支出的核算，对科研资金的取得、运用、耗费等全过程缺乏了解，财务管理的监督职能未发挥作用，另外，由于科研项目的预算信息、进展信息与财务开支信息不共享，沟通不够，出现科研项目经费的支出未按项目申报的预算指标进行使用和管理。这种各自为政的管理体制，造成项目全过程缺乏综合管理和监督，各部门管理相互脱节，丧失了及时发现问题、解决问题的时机。(2)项目预算不科学。目前高校科研经费预算普遍存在编制依据不足、编制方法不统一、指标论证不充分等诸多问题。主要原因，一是科研人员对经费预算的严肃性、重要性认识不足，导致预算编制缺乏科学性、准确性，造成科研项目预算、决算与实际开支差异较大。二是由于科研项目具有探索和不确定因素，工作量和消耗的费用不能事先给予充分预见，很难在事前做出准确、合理的估算。三是科研经费支出涵盖多个领域，由于财务人员专业背景和专业知识的局限性，造成科研经费预算监督缺位。(3)成本核算不准确。高校教学与科研有着密切的联系，事业经费与科研经费的成本相互渗透，多数高校虽然根据国家的有关规定，结合自己的实际，制定了科研经费的开支范围和标准，但在实际中对科研项目中的各项成本要素支出不能准确、科学的核算，特别是一些间接费用。如水电费、实验器设备使用费、科研人员工资、奖金的核算不能据实分摊，还有部分高校从没将这些间接费计入科研项目成本进行核算，而是在教育事业费中列支，造成科研项目成本不实，甚至导致国有资产流失。(4)支出结构不合理。部分高校大部分科研经费被用于支出管理费、招待费、人员经费，甚至本应科研人员个人承担的家庭电话费、交通费、学费、旅游费等也从中列支，真正用于科研项目的经费很少。(5)项目结题不结帐。高校普遍存在科研项目结题不结帐的问题，尽管教育部和科技部为此专门下发文件 ，但在执行中效果不佳。(6)资产流失严重。高校对科研经费形成的资产管理不严，特别是移动性较大的资产，如仪器设备和图书资料等在科研课题结题后，仍滞留在科研人员手中，有的科研人员甚至将其视为私有财产据为已有，从而造成国有资产严重流失。此外，对科研经费所形成的专利技术、软件等无形资产 ，学校没有及时进行帐务处理从而造成浪费和流失。

二、完善高校科研经费管理的措施

1．完善科研经费管理体制。高校科研经费是学校经费的重要组部分，加强科研经费的管理，提高资金使用效益，是高校科研事业持续、健康发展的基本保证。高校应建立健全“统一领导、分级管理、责任到人”的科研经费管理体制，实行科研经费校长负责制。在校长的统一领导下，科研管理部门负责科研项目管理和合同管理，并配合财务部门做好经费管理的有关工作;财务部门负责科研经费的财务管理和会计核算，审查项目决算，监督、指导项目依照项目立项书或合同约定以及有关财经法规在其权限范围内使用科研经费;项目负责人负责编制科研项目预算和决算，按规定审批、使用经费，并对科研经费使用的真实性、有效性承担经济与法律责任，接受科研管理、财务、审计等部门对科研经费的监督、检查。真正建立各司其职，各负其责，密切配合，相互协作的协同管理监督机制，做好科研经费管理工作。

2．规范科研经费预算管理

抓住预算就能实现科研经费全过程管理。学校财务部门协助科研项目申请人根据有关科研经费管理办法的规定，结合科研活动的特点和实际需要，按照预算编制的原则，熟悉掌握科研经费预算编制的方法，并规范科研经费预算编制流程内容，同时根据教育部、财政部《关于加强中央部门所属高校科研经费管理的意见》(教财〔2012〕7号)建立预算评审制度，促进项目责任人及单位认真做好预算工作。

3.建立健全科研经费管理制度，提高资金使用效益

加强科研经费管理，制度要先行。学校应根据国家有关规定，结合实际建立一套科学、可操作性强、有效的科研经费管理制度。建立和完善一把手责任制、各部门协同管理监督机制、项目负责人责任制、科研预算审核制度、全额成本核算制度，规范科研经费核算，保证科研项目经费按照项目负责人在项目申报计划中的预算开支，保证项目的实际开支与预算一致。进一步完善科研经费监督与绩效考评机制。根据财政部制定的有关内部会计控制规范，建立健全科研经费使用和管理的监督约束机制，采取有效措施，防止弄虚作假、截留、挪用、挤占科研经费等违反财经纪律的行为。对科研经费使用中的违法行为，应追究有关人员责任。要逐步建立科研经费使用的绩效考核制度，完善科研项目的绩效考评机制，对科研项目所取得的社会效益与经济效益进行考核和评价，提高项目管理水平和资金使用效益。

4．加强资产管理

高校应严格执行国家资产管理的有关规定，凡使用科研经费购置与形成的固定和无形资产均属国有资产，必须纳入学校资产统一管理。同时要加强对科研成果的管理和保护，除项目管理办法或项目合同另有规定外，科研成果推广应用、转化应按照《中华人民共和国促进成果转化法》和《高等学校知识产权保护管理规定》执行。

5．加强科研项目结题结帐管理

高校应根据学校实际，制定校内科研经费结帐管理办法，明确无论课题结帐时间和结余资金用途。项目责任人应严格按照项目合同规定的时间开展研究工作，科研项目完工验收后，及时办理结题手续。科研管理部门每年应定期将结题项目有关信息通知财务部门，财务部门协助项目负责人核对经费收支结余情况，如实填制经费使用报表，对项目结余经费要根据国家有关规定，合理分配和使用，明确项目结帐时间和结余经费用途，避免应结未结科研项目越来越多，长期挂帐现象。

总之，进一步规范和加强高校科研经费管理，明确经济责任，确保科研项目资金的安全、合理使用，才能充分调动教师和科研人员开展科学研究的积极性，促进学校科研事业健康、持续发展。