郑州升达经贸管理学院 毕鹏翾

小额贷款公司内部控制是由小额贷款公司董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证小额贷款公司经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进公司实现发展战略。有效的内部控制应包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督等五个方面。

一、小额贷款公司内部控制存在的问题

（一）内部环境方面 内部环境指小额贷款公司实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。目前，小额贷款公司实施内部控制的基础比较薄弱，具体表现为：

（1）公司治理结构不完善。《关于小额贷款公司试点的指导意见》中规定“小额贷款公司应按照《公司法》要求建立健全公司治理结构，明确股东、董事、监事和经理之间的权责关系，制定稳健有效的议事规则、决策程序和内审制度，提高公司治理的有效性。”部分小额贷款公司虽然按此规定建立了“三会分设、三权分离”的公司治理结构，但却沦为应付审批的摆设，使公司治理结构流于形式。浙江省审计厅发布的2010年度审计报告显示，部分小额贷款公司建立的股东会、董事会、监事会和管理层“三会一层”管理架构未实际发挥作用，基本以管理层控制为主，内部缺乏足够制衡。

（2）机构设置、权责分配不合理。具体表现为：一是部门机构设置不合理。……