邹丽丽

（辽宁大学 哲学与公共管理学院，辽宁 沈阳 110036）＊

一、引言

城市化进程的不断推进和个体从业人员逐年递增给城镇职工养老保险制度改革提出了更高的要求，适应社会结构的发展变化，逐步提高养老保险的统筹层次，扩大养老保险覆盖范围并加快机关事业单位养老保险制度改革，从而建立统一、全覆盖的城镇职工养老保险制度不仅是社会保险制度的发展趋势，同时对缩小收入差距维护社会公平将起到不可替代的重要作用［1，2］。作为制度顺利实施的物质基础，养老保险基金的收支状况不仅关系到参保职工的待遇给付，而且会对国家的财政状况产生重要的影响，超过财政负担能力的养老保险制度不仅自身难以为继，还将对经济、社会的持续稳定发展产生制约作用［3－5］。因此，在养老保险覆盖面逐步扩大的进程中预测养老保险基金的收支平衡状况并对财政承受能力进行分析将对制度改革与完善有重要的现实指导意义。

二、覆盖面扩大后的养老金结余及财政支撑能力预测

按照制度设计初衷个人账户部分养老金的建立是为了实现参保者个人一生的纵向收支平衡，由于这部分养老金属个人所有不具备统筹调剂的功能，因此，从理论上讲在养老保险覆盖面扩大的进程中不会对财政产生重大的影响［6，7］。鉴于此，下面以辽宁省养老保险为研究对象，预测辽宁省城镇职工养老保险覆盖面扩大进程中社会统筹部分养老金的收支运行状况。

（一）社会统筹养老金收支平衡模型

由于采取现收现付的筹资模式，单位和个体从业人员缴费形成的社会统筹养老金将用于老人退休金、中人基础养老金、中人过渡性养老金和新人基础养老金的发放［8］。社会统筹养老金收支状况可用数学模型表示为：

式中δ为收缴率，a为参加工作年龄，b为退休年龄，e为人口平均预期寿命，W为在职职工平均工资，Xi为i岁在职职工人数，YLj、YZj和YXj分别为老人、中人和新人的退休职工人数，C为缴费率，DL为老人的人均养老金，FZ、FX分别为中人和新人的基础养老金，TZ为中人的过渡性养老金。从数学模型可以看出如果当年缴费大于支出，养老金将出现结余，反之则为缺口。

（二）覆盖面扩大后的养老金结余

不同国家因经济发展水平不同及制度差异，养老保险覆盖面也各不相同［9］。随着城市化进程的推进和养老保险制度改革的进一步深化，辽宁省城镇职工养老保险覆盖面必然会得到逐步提高，为了分析养老保险覆盖面扩大后的养老金收支情况，我们假设城镇职工养老保险的覆盖面将逐步提高。

根据养老金收支平衡模型，将覆盖面逐步扩大后的社会统筹养老金预测结果列示于表1中。通过计算结果可以看出，预测期间内由于养老金的收不抵支，社会统筹养老金一直处于缺口状态，但缺口表现出先增加后减少的趋势，这主要是由于老龄人口日益增加，制度赡养率逐步提高使养老保险基金的支付负担越来越重，社会统筹养老金的缺口也随之增加，大约在2035年左右达到峰值，此后随着老人和中人逐步退出养老保险领域，养老金的缺口逐步减少，这基本符合人口老龄化的发展趋势，说明数据的预测结果具有可信度。

表1 养老保险覆盖面扩大后的社会统筹基金结余（亿元）

（三）财政支撑能力预测

1.财政收入趋势预测模型。国民经济增长水平是影响财政支持养老保险能力的关键，GDP是衡量经济发展的代表性指标，设财政收入为因变量Y，GDP为自变量X，运用Eviews5.0软件对辽宁省财政收入和GDP二者进行的回归分析结果如下：

Y＝－339.58＋0.12X

R2＝0.99F＝687

从检验结果看模型的模拟效果比较好，相关系数达到了0.9以上，显示二者具有高度相关性。

2.养老金缺口的财政支撑能力。假设当期社会统筹养老金缺口由当期财政负担，可预测出未来财政对养老金的支撑能力如表2所示。随着老年人数日益增加和制度赡养率的逐步提高，财政负担将越来越重，到人口老龄化最严重的2030～2035年财政负担最重，社会统筹养老金缺口将高达财政收入的16.42%，超出了财政的支撑能力，此后随着老人和中人的减少，政府支付压力逐步下降［10，11］。养老金的缺口将给辽宁省的财政带来较大的负担，要减轻财政压力还需对现行的养老保险制度进行改革与完善，以保证制度的健康运行。

表2 社会统筹养老金缺口占财政收入比重（%）

三、缓解财政负担的对策建议

基本养老保险覆盖面是体现养老保险社会性的重要方面，扩大养老保险的覆盖面是实现社会公平的重要途径，而养老金的供给不足和需求增加所导致的收支缺口问题是养老保险制度运行中面临的最严重问题，这将危及到养老保险制度的可持续运行，对养老保险制度的深化改革产生严重的制约作用［12］。养老保险覆盖面的扩大使未来享受养老金的人口增多，扩大覆盖面的过程中如果不能做好其他的相关配套改革，必然会带来更大的基金缺口，改善现行养老保险制度运行过程中存在的不足，将有利于减轻覆盖面扩大中的财政负担。

（一）增加养老保险基金的收缴率

企业拖欠或偷逃养老保险缴费现象导致的收缴率不高直接影响到养老金待遇支付资金的充足性，被认为是引起养老金收支失衡的原因之一。提高养老保险费的收缴率是养老保险制度改革中亟待解决的一个问题，为分析收缴率在覆盖面扩大过程中对基金结余的影响，图1对不同条件下的基金结余状况进行了比较，三条曲线分别为覆盖面扩大的同时收缴率逐步提高、收缴率为100%和维持现实状态不变三种情况下的基金结余情况。

从图1可以看出，扩大养老保险覆盖面过程中如果收缴率维持现实状态不变，虽然近期缴费人口的增多会暂时增加养老金的收入，但从长期来看未来享受人口的增多会使养老保险的支出增加，因此，收缴率不变的养老金缺口在三条曲线中是最大的。这同时也意味着在养老保险扩面的过程中如果能够增加养老保险基金的收缴率，扩面将在原来的基础上使未来养老保险的状况有所改善，在一定程度上减轻财政的负担。

图1 收缴率不同条件下的社会统筹养老金结余

（二）适度提高养老保险缴费率

缴费率是影响社会统筹养老金收入的又一重要因素，辽宁省自由职业者、个体工商户等从业人员社会统筹缴费率为12%，但享受养老金待遇与其他人员相同。在统筹养老金的缴费中，对企业和个体工商户实行的是差别性的缴费率，企业的缴费率高于个体工商户缴费率8个百分点，而个体工商户到了退休年龄，所能够获得的基础养老金待遇却与其他人员相同，这对企业和企业职工而言有欠公平，但在目前个体工商户承受能力较弱的情况下要求其缴纳相同的缴费率无疑是行不通的，也不利于保障这部分人的基本权利，因此，针对社会统筹养老金财务紧张的现实，考虑到个体工商户缴费能力，图2预测了随着经济发展在2050年逐步将个体工商户缴费率提高到15%后的养老金结余情况。

从图2可以看出扩大覆盖面的过程中，随着经济的发展，个体从业人员可支配收入的增多，如果能够在其可能承受能力范围内适时提高个体从业人员的缴费率将会使养老保险基金的收支状况有所改善。

图2 缴费率逐步提高后社会统筹养老金结余

（三）发展经济增加财政投入力度

养老保险覆盖面的大小与经济的发展水平相关性最大。一般来说，经济发达的国家和地区，养老保险的覆盖面较高，经济欠发达的国家，养老保险的覆盖面相对较低，这主要是因为经济发达的国家和地区对基金支付有较强的承担能力。因此，扩大养老保险覆盖面，一定要坚持经济发展的目标，把发展经济作为支撑养老保险制度的动力源泉，为养老保险覆盖面的扩大提供坚实的物质基础。和发达国家相比我国用于包括养老保险在内的社会保障支出还比较低，公共支出管理滞后于经济发展的需要，随着政府职能的逐步转变，按照公共财政的理论要求，调整和优化财政支出的结构，从而加大对养老保险在内的社会保障投入力度，满足养老金缺口的财政负担要求，这将对养老保险制度的持续发展与和谐社会的构建具有重大的推动作用。

（四）逐步提高退休年龄

无论是发达国家还是发展中国家，退休年龄都有逐步提高的趋势，我国现行法定退休年龄的规定始于1951年，建国60多年来，我国的人均预期寿命有了很大的提高。较低的法定退休年龄与持续延长的人均预期寿命同时并存，意味着老年人口被赡养的时间增加，劳动力人口的负担增大，这必然会增加养老保险制度的支付压力，不利于制度的可持续运行。推迟退休年龄将使个人在一段时期内从养老金的消费者变成养老金的缴费者，增加养老金积累的同时减少了养老金的支付，无疑有利于缓解养老金的收支失衡。

注释：

①王利军在《中国养老金缺口财政支付能力研究》中认为在满足政府支出的自然效率条件下，中国养老保险财政支出占财政总支出的最大比例应是10.97%。武萍博士2004年博士论文《财政社会保障支出适度水平研究》认为养老保险财政支出的适度水平为11.4%。

［1］宋宝安.参保补贴：扩大社会养老覆盖面的重要途径［J］.学习与探索，2009，（4）：31－33.

［2］Martin Feldstein，Jeffrey B.Liebman，the distributional aspects of social security and social security reform［M］.The University of Chicago Press，2002.

［3］李珍.养老社会保险的平衡问题分析［J］.中国软科学，1999，（12）：19－23.

［4］边恕，孙雅娜，穆怀中.养老保险缴费水平与财政负担能力——以辽宁养老保险改革试点为例［J］.市场与人口分析，2005，（3）：10.

［5］邓大松.中国社会保障重大问题研究［M］.深圳：海天出版社，2001.

［6］袁志刚.养老保险经济学［M］.上海：上海人民出版社，2005.

［7］王晓军.中国养老保险制度及其精算评价［M］.北京：经济科学出版社，2000.

［8］谭湘渝.中国养老保险制度转轨隐形债务的精算测评［J］.统计与决策，2003，（3）：18－19.

［9］郑功成.中国社会保障改革与未来发展［J］.中国人民大学学报，2010，（5）：2－5.

［10］王利军.中国养老金缺口财政支付能力研究［M］.北京：经济科学出版社，2008.

［11］王艳萍，朱凤哲.中国社会养老保险制度的公平性分析［J］.税务与经济，2011，（4）：56－61.

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