王琢晶

（哈尔滨市农产品质量安全检验检测中心，黑龙江 哈尔滨 150000）

资金是衡量企业经营风险的重要指标，而制约企业发展的主要因素就是资金问题，更是企业维持生产经营活动正常运转的重要保证。企业长期存在巨大的应收帐款，不仅影响企业资金的正常周转、成本费用的发生，而且给企业经营带来一定的风险。因此只有加强应收帐款的管理，及时回笼资金，才能保证企业正常的生产经营。

如在一个销售企业中，由于激烈的市场竞争，给企业带来了巨大的压力。为了增强竞争能力，企业除了采用价格优惠的政策外，还会运用商业信用促销等手段，以扩大产品在市场上的占有率，但其结果却使企业往来账户中的应收账款在资产中所占比重日益膨胀，从而直接影响企业的资金周转并隐含着较大的坏账风险。为此，企业决策部门、管理部门乃至销售部门均应统一思想，寻找对策，加强对应收账款的管理，遏制其日益膨胀的势头，盘活企业资金存量，提高资金使用效率，加强风险防范意识，增加企业经营能力，在市场竞争中立于不败之地。

1 应收账款形成原因分析

“应收账款”是指企业在经营活动中，因销售产品、材料、提供劳务等业务而应向购货方、接收劳务的单位或个人收取的款项。形成应收账款的直接原因是赊销。虽然大多数企业希望现销而不是赊销，但是面对竞争，为了稳定自己的销售渠道、扩大产品销路、减少存货、增加收入，不得不面向客户提供信用业务。造成企业应收账款余额较大的因素，究其原因有以下几方面：

1.1 部分信用环境欠佳

目前“黄世仁求杨白劳”已经成为一种社会现象，这种信用滑坡，使得客户甚至于企业本身对回款难这种不平常现象不以为然，应收帐款的拖欠也不足为怪。即使合同明确了支付条款，但具体执行起来困难。

1.2 企业领导不够重视，对应收账款给企业带来的风险认识不足

许多企业的领导人只看到企业发展的成绩，产值增加了多少，当年利润实现多少，却看不到大量的应收帐款不仅占用了企业经营的流动资金，造成企业的资金困难，还增加了企业的资金成本和管理费用，使企业发展背上了沉重的“包袱”，影响了企业的正常运转。

1.3 企业内部对应收账款管理职责不清，控制薄弱

由于部分财务人员只管埋头做帐、报表。没有专人负责对应收帐款及时梳理，组织催收，以致应收帐款回收率低；对于无法收回的坏帐，责任不明无法认定，不能及时核销，造成长期挂账，使企业应收帐款余额逐年增加。分析应收帐款存在的现状，了解应收帐款在某些方面给企业造成的影响，然后结合企业自身情况制定应收帐款管理策略，以加强应收帐款的管理，减少各环节应收帐款造成的损失，提高企业的经济效益，促使企业走向良性稳步发展之路。

2 加强企业应收账款管理的有效途径

2.1 加强成本管理

应收账款成本的发生将给企业带来一定的损失，因此加强应收账款成本管理尤为重要。在收账过程中，要考虑应收账款成本给企业带来的损失，分别采取信用方式、委托收账方式及组成收账组的方式，尽快回收账款，加快资金周转，尽可能减少应收账款在各环节造成的损失；另外，一但诉讼案件发生，在索赔金额中应收账款已经形成的成本要计算在内，最大限度地争取索赔费用；即使无力争取到位，丧失应收账款成本费用也是对债务方作出的最好让步及解释。

2.2 加强企业应收账款的日常控制

企业对于应收账款实行严格的日常控制，应该作为企业管理的重点。为了加强对应收账款的管理，充分发挥其正面功能，建议从以下几个方面进行管理：

一是企业应抓好应收账款发生前的基础工作。了解对方的信用状况，通常要了解的内容主要是客户的财务报表，进行关键财务比率及其趋势分析；了解对方的经营范围、经营内容，了解企业所有者的情况，包括是否有过破产记录等。

二是正确进行信用决策。企业的信用决策，是对不同的客户采用不同的信用期间。为了及时收回账款，要考虑到货币的时间价值，对那些能够及时付款的客户给予一定的价格优惠。对新客户的信用决策客户的信用状况一般用量化的信用指标来衡量，如预计的坏帐损失率、信用评分、信用风险系数等，也可能与有关指标结合起来评价。

三是检查企业信用执行情况。对于单个客户的检查重点是：支付的及时程度，有无超过规定信用期限的账款；信用限额，检查有无突破信用限额的现象；已到期账款，检查超过信用期限的拖欠数额及增加情况。对于应收账款总额的控制重点是：编制收款计划表并分析执行情况；考核应收账款回收率和平均收款期，判断其是否处于正常的水平；比较坏账损失率，通过实际坏账损失率与预期的比较，判断企业信用政策是否恰当，要不要调整；反映应收账款实际占用天数，判断现有应收账款资金占用状况和变动能力，检查企业信用政策和信用标准的执行情况。

四是加强应收账款的内部控制，明确相关部门及人员的职责加强产品赊销过程中各环节的监督和审核。销售部门根据客户订单的内容和数量，编制销货通知单，作为其他职能部门履行职责的依据。

2.3 制定应收账款的催收措施

一是利用计算机网络建立应收账款日常管理监管系统，迅速准确地提供所需信息。

二是建立内部责任制，将应收账款的催收与个人奖惩挂钩把货款回笼作为考核销售部门及财务人员业绩的主要依据，对由于工作失误造成损失的应追究其责任。

三是要考虑应收账款的催收成本，不同的催收方式催收成本不同。必须在保证预期催收成本的情况下，尽量选择成本较低的催收方式。

四是对逾期较长的应收账款的催收应采取相应的催收对策，比如成立清收小组对应收账款进行催讨，或者实行债务重组，债务重组是处置企业应收账款的一种有效方法。主要包括采取贴现方式收回债权、债转股、以非现金资产偿债等要求客户提供担保抵押和采取法律途径解决方式。

应收账款不仅是一种债权，还是信用行为，是投资性的信用销售。只有不断加强应收账款管理，增强风险防范意识，将应收账款余额和坏账损失控制在合理范围之内，形成一套完整的管理体系。找出适合自己企业的措施，确定控制重点，确保应收账款及时足额地回收，以达到利润最大化和降低坏账损失率的目的。

[1]孙伟.提高企业应收帐款管理质量研究[M].黑龙江八一农垦大学报，2006（4）.

[2]吴英华.浅谈企业的应收帐款管理[J].民营科技，2007（9）.