福建省南平市延平区教育核算中心 陈秋云

教育系统会计集中核算工作后，由于纳入集中核算的学校数量比较多，业务量大，会计核算中心的工作量很大，同时由于内部控制制度不完善，内部管理规范性不足，出现了各单位报销标准不一、会计信息泄露等问题，因此完善会计核算中心的内部控制制度建设尤为重要。目前教育核算中心内控制度参差不齐。

一、教育系统会计集中核算下内部控制现状及存在的问题

(一)内部控制制度不健全

由于目前没有针对行政事业单位内部控制制度的基本规范及配套指引，各单位制定的内部控制制度参差不齐。如一些单位并没有建立内部牵制制度、内部稽核制度、财务分析制度等内部会计制度；或一些单位虽建有规章制度，但有章不循，内部控制制度仅仅限于文件，流于形式，没有切实有效的贯彻执行内部控制制度；甚至有的单位领导凌驾于内部控制制度之上；加之相应的绩效评价制度没有跟上，从而导致会计信息失真，会计秩序混乱，违法违纪现象时常发生，以致管理失控，资产流失。

(二)缺乏内外部监督，没有相应的内审制度

首先目前作为事业单位主要外部监督力量的审计、财政部门，多偏重于对单位财政资金的运用是否合法、合规进行监督，较少对被审计单位是否建立有效的内部控制及其执行情况加以实质性检查。其次有些单位财务岗位有限，难以实现不相容岗位分离和重要岗位的定期轮岗，加上没有独立的内审机构，使监督职能无法得到真正的发挥。……