李兆芬

增值税转型对企业财务报表的影响

李兆芬

(云南新立有色金属有限公司，云南昆明650100)

我国的增值税由生产型转型为消费型，其产生的主要问题是固定资产会计核算的新改变，以增值税转型前后的企业固定资产日常会计处理为基础，对转型后的财务报表影响进行了分析。

增值税转型;企业财务报表;影响分析

0 引言

增值税转型对企业的影响已受到很多学者的关注，并针对不同方面进行了阐述，相关问题主要集中在转型对企业财务、税负、固定资产投资、会计核算及税收筹划等方面的影响。

1 增值税转型对企业固定资产会计核算的影响

1.1 采购(含接受投资或捐赠)固定资产

我国2009年推行的消费型增值税是属于彻底的增值税转型改革。采购(含接受投资或捐赠)固定资产环节的增值税就像外购的原材料、存货等环节的增值税进项税额一样，统一通过“应交税费—应交增值税(进项税额)”核算，并直接在当期销项税额中全额抵扣，不再计入固定资产成本。

采购(含接受投资或捐赠)的固定资产，按照所取得专用发票或合法扣税凭证上注明的增值税额(如果涉及支付运输费用，运输费用按照7%的扣除率计算增值税额)，进行抵扣，按照记载的应计入固定资产价值的金额作固定资产的入账价值。采购固定资产转型前后的会计处理有所不同，见表1。

为封堵因转型可能带来的税收漏洞，新增值税暂行条例第10条规定用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务，其进项税额不得从销项税额中扣除。……