许洪波

（中原油田采油一厂计划科，河南 濮阳 457000）

企业设立阶段的税收筹划策略

许洪波

（中原油田采油一厂计划科，河南 濮阳 457000）

随着我国税收征管体制的不断改善及现代企业管理水平的提高，通过科学合法的税收筹划来降低企业税负、节约成本逐渐被采用和重视。通常对税收筹划的研究是分税种、分阶段、分活动或会计方法展开，本文选择的是企业设立阶段的税收筹划，并分别注册地和设立地、组织形式及规模、纳税人形式选择进行研究。

税收筹划；新企业所得税法；选择

一、注册地和设立地的选择

1.注册地的选择：新企业所得税法首次了引入了“居民企业”与“非居民企业”的概念，居民企业是指在中国境内成立或依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，其判断标准采用了国际惯例的“登记注册地标准”和“实际管理机构地标准”，居民企业需要就来源于全球所得向中国政府交税。非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。非居民企业只需要就来源于中国境内所得向中国政府交税。新所得税法将纳税人划分为居民企业与非居民企业，本质上为了最大限度地维护我国的税收利益。但是居民企业概念的引入使得这些在国外注册返程投资的做法失去意义，因为其仅仅满足了注册地的标准，却未满足实际管理机构地的标准，企业要想成为“非居民企业”只就中国境内所得交税，就需要在实际管理机构地上研究出新的税收筹划策略。……