■郭京明

基层行国库会计事后监督存在的问题与建议

■郭京明

一、国库会计事后监督存在的问题

（一）监督依据滞后影响国库事后监督的规范性

国库会计事后监督的主要依据是2004年印发的 《中国人民银行国库会计事后监督办法》。虽然《中国人民银行会计核算监督办法》于2010年印发执行，但是，它仅仅规定了国库会计核算业务的监督内容。随着近年来国库横向联网系统的推广运行和部分基层行同城票据交换系统的取消，国库会计核算流程和资金清算方式发生了变化，如何实施有效监督，基层行无所适从。虽然基层行大都摸索制定了监督细则，增加相关内容，但由于缺乏统一标准，如何确定监督重点，实施规范性监督，各行存在较大差异。

（二）监督方式落后影响国库事后监督的时效性

当前，国库会计核算电算化发展迅猛，主要业务都是计算机处理，国库会计核算方式较过去发生了重大变化。与之对应，国库核算风险与监督重点应逐步转向核算系统参数设置与修改、重要事项审批及授权等控制环节和关键用户，注重防范的是业务系统风险。但是，基层行国库会计事后监督仍是传统的手工方式，侧重于凭证要素、账平表对等国库会计核算规范的程序性检查，不能及时地获取核算系统信息及处理过程中的操作信息，对国库资金清算过程与内控机制约束性难以及时有效监督，监督时效滞后，风险覆盖面窄，无法适应国库核算业务的发展。

（三）监督手段缺乏影响国库事后监督的真实性

一是预算拨款凭证、收入退还书加盖的印鉴格式不统一，加之预算拨款凭证、收入退还书为财政、征收机关自行印制、保管与使用，未纳入人民银行重要空白凭证统一管理，仅凭监督人员对财政、征收机关提供的印鉴卡，以目测、比对方式难以杜绝疏漏和风险隐患。二是财政支出、收入退付政策性强，监督人员对部分库款支拨、退库的合法性、合规性较难把握，只能依据库款支拨、退库凭证所附资料或说明判断，对资金使用与最终流向难以跟踪监督到位。三是国库部门原则上按月对账及单向发起，财政、征收机关签署对账结果并及时返还的对账方式，使监督人员难以发现月中未达账项及财政、征收机关对账人员是否存在敷衍应付现象以全面确认对账结果的真实性。

（四）业务培训不足影响国库事后监督的有效性

国库会计核算业务的快速发展，需要监督人员不断更新知识与技能，而由于事后监督中心管理体制不顺畅，基层人行国库会计事后监督人员一直处在缺少上级行纵向业务培训，与其他基层行横向交流无组织者的困境。尤其是国库新业务开展和新系统上线，国库会计事后监督人员特别需要同步甚至是提前开展针对性培训，但是往往缺乏组织者，也引不起重视，只能依靠自身对制度的理解和对系统操作规范性的把握，客观上影响国库会计事后监督有效性。

二、相关建议

（一）加强国库事后监督制度建设

制定新的《中国人民银行国库会计事后监督办法》，同时省会城市中心支行制定下发配套的国库会计事后监督操作规程，统一业务操作和监督标准，进一步规范国库会计核算监督行为，有效防范国库资金风险。

（二）加快国库会计事后监督电子化进程

一是开发与国库横向联网系统、国库会计数据集中系统相连接的国库事后监督系统，实现国库基础数据共享及对系统参数变更、对接数据核对、大额资金汇划等系统运行信息和重要业务处理的过程控制，提高监督效率与时效。二是扩展国库横向联网系统功能，增加事后监督检查模块，并依托国库横向系统开发为基层行事后监督部门预留数据接口的国库电子验印系统，运用数据存储、电子扫描技术完成计算机对印鉴的自动识别，提高核印能力。

（三）加强对国库会计事后监督人员的业务培训

一是根据《中国人民银行会计核算监督办法》规定，可由上级行会计财务部门协调国库部门加强对基层行国库事后监督人员的培训，使国库会计事后监督人员了解国库发展概况和新理念，掌握国库新业务理论和新系统操作技能。二是由上级行事后监督部门负责，对基层行国库事后监督人员，有计划、有针对性地开展监督技能基础性培训，并围绕风险评估与预警等方面，实施拓展性培训，提升基层行国库事后监督人员定性与定量分析水平，促进国库事后监督人员由简单复核型向风险管理综合型转变。

（四）加强事后监督部门与国库部门及征管部门的沟通与协作

一是搭建财税政策信息共享平台，使国库会计事后监督人员及时了解财税政策的发展变化，并积极配合研究制定进一步防范财政资金支出风险的制度办法。二是不定期联合开展对财政、税务等征收机关的月中现场对账工作，增加现场对账频率，提高对账真实性，有效防止内部作案引发的资金风险。

中国人民银行滁州市中心支行）