重庆大学经济与工商管理学院 孙 鸿

一、正常生产经营情况

［例1］乙公司为增值税一般纳税人。采用应收账款余额百分比法于每年年末计提坏账准备，计提比例为5‰（假定与税法规定允许税前扣除的比例相同，不考虑其他纳税调整事项）。乙公司各年年末应收账款余额资料如下：第一年年末为420万元；该公司第二年十月份发生坏账损失1.8万元，第二年年末为500万元；第三年三月份收回第二年十月份发生的坏账1万元，九月份发生坏账损失3.7万元，第三年年末数为480万元。

根据上述资料，计算乙公司各年年末应计提坏账准备金数额为：第一年年末应提数=420×5‰=2.1（万元），会计处理如下：

借：资产减值损失 21000

贷：坏账准备 21000

第二年10月发生坏账损失，应冲销已提坏账准备。会计处理如下（实际发生坏账时）：

借：坏账准备 18000

贷：应收账款——xx公司18000

同时，第二年年末应提坏账准备=500×5‰-0.3=2.2（万元），会计处理如下:

借：资产减值损失 22000

贷：坏账准备 22000

第三年3月收回第四年10月发生的坏账。会计处理如下：

借：应收账款——xx公司10000

贷：坏账准备 10000

同时，

借：银行存款 10000

贷：应收账款——xx公司10000

第三年9月发生坏账损失，应冲销已提的坏账。会计处理如下：

借：坏账准备 37000

贷：应收账款——xxx公司37000

第三年年末应提数=480×5‰+0.2=2.6（万元），本项计算应提数加2000元，是因为第五年年末准备时“坏账准备”账户出现了借方余额2000元。会计处理如下：

借：资产减值损失 26000

贷：坏账准备 26000

二、债务重组情况

［例2］2009年10月10日，甲公司从乙公司购入一批商品，收到增值税专用发票，注明价款200000元，增值税34000元，商品已验收入库，款项未付。……