中国三江航天集团公司 刘大中

企业内部控制研究综述

中国三江航天集团公司 刘大中

企业发展的需要和财务舞弊案件的发生，引起全球资本市场对企业内部控制建设的极大重视，内部控制也由企业内部自发的治理机制演化为一种政府监管强力推动的制度建设。企业的内部控制理论和实践经过多年的经验积累已形成一套行之有效的内部控制框架，本文广泛归纳整理了国内外内部控制理论和实证研究成果，并对企业内部控制发展的新方向作出评述与展望。

内部控制 公司治理 文献综述

一、引言

2002年爆发的“安然事件”等一系列重大财务舞弊案件，引发了全球资本市场对企业内部控制建设的极大重视，内部控制也由企业内部自发的治理机制演化为一种政府监管强力推动的制度建设。典型表现为美国在2002年率先颁布《萨班斯—奥克斯利法案》（简称SOX法案），其中302、404节条款均强制要求上市公司披露内部控制的信息。强制性的内部控制信息披露在实务操作中不仅极大地促进了企业运作中对内部控制制度的建设与改进，也对世界各国内部控制监管政策的制定和内部控制理论研究的实证发展具有重大的导向作用。在我国，随着郑百文、银广夏、中航油事件愈演愈烈，内部控制建设也成为政府加强对企业监督的重要手段。财政部等五部委在2008年6月联合发布了《企业内部控制基本规范》，该部被称为中国式的“萨班斯法案”要求上市公司对本公司内部控制的有效性进行自我评价和外部审计。……