范轲 中国矿业大学管理学院，江苏 徐州 221000

煤炭企业所得税税收优惠设计理论及指导意义

范轲 中国矿业大学管理学院，江苏 徐州 221000

为了促进矿产资源的合理开发以及达到节能环保的目标，对我国煤炭企业所得税优惠的理论基础进行了分析，探讨了理论基础对所得税税收优惠的指导意义，并在此基础上提出了一些建议：实施所得税差别税率；对所得税税基进行优惠；实施应纳税额优惠以及纳税时间的优惠。

煤炭企业；所得税；税收优惠；理论基础；指导意义

我国是能源消费大国，煤炭占能源消费总量的70%，但矿业税费总体水平高于全国平均水平，尤其是煤炭采选业、石油与天然气开采业，税费支出占产品销售收入的10%以上，企业所得税是矿业企业税费体系中的重要组成部分，它的制定和运用对矿业生产、资源合理开发利用、矿业投资乃至生态环境保护都有重大影响，所得税的优惠也将促进煤炭企业未来的发展。

1 理论基础

1.1 经济增长激励理论

据供给学派有关观点,“税收不仅是国家对经济运行所采取的一种强制性措施，其作为经济的内在稳定器，更是经济发展的激励机制”。在合理区间内降低税率可以促进经济的增长。

现代经济增长理论认为，资本投入、劳动力供给和技术进步是经济增长的决定因素。而税收优惠对经济增长的激励作用也主要体现在这三个方面：首先，适度实施税收优惠，会增强对资金的吸引力；其次，税收对劳动供给也具有一定的收入效应以及替代效应；……