【摘要】财务内部控制是央行财务管理的核心，本文结合近几年来在审计和会计两种工作岗位的调查与研究结果，针对目前基层央行财务控制方面存在的问题，提出了加强基层央行财务内部控制管理的若干意见。

【关键词】基层央行财务内部控制管理

2006年人民银行总行出台了《中国人民银行分支机构内部控制指引》，对分支机构内部控制进行了系统规定，构建了人民银行内部控制体系，明确了人民银行分支机构内部控制的目标、原则和内容。分行在贯彻执行总行内部控制制度方针时，一直将财务内部控制管理摆在首位。笔者结合近年来在分行审计和财务工作岗位的实践经验，对基层央行财务内部控制管理进行了思考，针对加强基层央行财务内部控制管理提出了几点建议。

一、加强基层央行财务内部控制管理的重要性

财务内部控制是央行各级单位财务管理的核心，通过财务内部控制管理，能够有效地调节资金，使各级分行、中心支行、支行之间加强沟通和合作。财务内部控制管理能够对预算执行过程进行有效的控制和监督，进而实现财务预测，决策和预算的目标[1]。因此，财务内部控制管理是基层央行财务计划得以实现的保证，建立完善的财务内部控制管理机制对于完善人民银行内部管理制度，提高财务管理水平起着重要的促进作用。加强基层央行财务内部控制管理，能够将优先的经费用在刀刃上，避免财务管理的混乱，同时也可以避免央行内部腐化现象的产生，保证财务信息的准确性与真实性。

二、基层央行财务内部控制存在的问题

（一）财务内部控制制度不完善

2006年总行出台了《中国人民银行分支机构内部控制指引》，对分支机构内部控制进行了系统规定，构建了人民银行内部控制体系，明确了人民银行分支机构内部控制的目标、原则和内容。分行一直将财务内部控制摆在全行内部控制的首位，并针对该指引制定了相应的制度，同时要求各基层支行相应地制定自己的财务内部控制制度，但部分支行的财务内部控制制度仍然不够健全，不够完善，制定的制度套话大话过多，细节要求过少，且几乎一成不变。因此随着央行业务的不断改变，会计事务的逐渐增多，财务内部控制制度在执行的过程中可操作性不强，无法适应当前财务运行环境。

（二）财务内部控制执行力度不够

基层央行财务内部控制执行力度不够主要体现在两个方面，一是因编制有限，部分中支由于会计部门人手不足的现象比较严重，财务人员的工作重心几乎全部放在日常事务中，根本没有理会更深层次的内部控制，加之个别领导在工作中随意性较大，存在把关不严的现象，使得财务工作人员内控工作也难以展开；二是内部监管不力，对于财务内部控制审计中发现的问题也是遮遮掩掩，不能够实事求是的发现问题和解决问题。

（三）财务内部控制意识淡薄

基层央行财务内部控制在执行过程中离不开一个“人”字，财务内部控制的执行与财务管理人员和财务工作人员有着密不可分的关系，只有他们具备较高的财务内部控制意识才会愿意去实施财务内部控制监控，才会主动去学习如何更进一步的加强财务内部控制，才会敢于与坏风气做斗争实施内部控制，而这些恰恰是我们目前的财务工作人员所欠缺的。就我们审计过程中所发现的问题来看，许多财务工作者因业务工作量较大的原因，工作过程中存在重供轻管、工作标准低、积极性差、财务内控知识欠缺、不能够坚持原则、监控不力等问题。究其根本，实际上都是因为我们基层财务管理人员和财务工作人员内部控制意识淡薄所致。

三、加强基层央行财务内部控制管理的措施

（一）加强财务内部监督

内部监督是通过由内部专门机构或指定的专门人员对本单位内部控制的建立健全及执行情况进行检查，确保单位内部控制的贯彻落实。要加强基层央行财务内部控制，首要任务就是加强财务内部监督。而加强财务内部监督主要从以下几方面着手：一是财务管理部门内部加强监督，并采取部门领导负责制，使内部监督工作成为日常管理工作的一部分；二是加强内审部门的监督力度，使部门之间形成一种监督机制，对财务内部控制进行科学、合理的检查；三是发挥群众监督积极性，加强财务收支的公开，使央行内部职工参与到对财务收支的监督工作中来。

（二）加强财务制度建设

科学化、标准化、规范化的管理才能保证财务内控工作正常而有序的展开。因此我们必须建立健全一套科学、完整的，并能够适应当前财务内控工作需求的制度，才能保证我们在日常的财务内控工作中有法可依、有章可查、有规可循。加强基层央行财务内部控制管理，就必须围绕总行的“内控指引”，在现有的规章制度基础上，进一步修订基层央行财务内部控制管理办法，减少空话、套话、大话，把握当前基层央行财务工作特点，对财务内控工作的细节进行严格的要求，在制度上规范日常财务工作流程以及财务监管调理等。

（三）加强资产管理

企业财务内部控制制度就是通过规范各部门、各岗位环节的职责、行为，达到提高财务管理效益，使企业资产保值增值的目的。央行财务内部控制亦是如此，资产管理是央行管理的核心，通过财务内控规范资产管理，避免资产流失、资产闲置与半闲置、资产管理混乱等现象的发生。在健全内控制度的基础上，将各中支的资产分类管理，并适当放权，增强各级支行对资产管理的积极性，同时建立央行内部资产管理信息平台，各中支央行财务人员都在此信息平台中做账，实现资产管理的公开化与透明化，也便于分行或审计部门实施监督。

（四）加强财务队伍建设

意识决定行动，方向决定方法，只有财务队伍具备财务内部控制意识，有一套科学规范的财务管理方法才能保证财务内部控制的有序施行，因此要加强财务内部控制管理水平就必须要加强财务队伍建设。加强财务队伍建设是一个持续性的工作，主要可以通过以下几个方面来执行：一是对辖区内各基层央行的财务人员开展定期培训，增强财务人员的内控意识，提高财务工作人员内部控制的理论水平和业务水平，提高财务管理人员对内部控制的重视程度，使他们树立牢固的内控意识；二是定期开展全辖财务内控方面的知识竞赛，激发财务工作人员自主学习内控知识的积极性，强化其内控专业知识，同时在某种程度上还可以扩大财务内控的影响力。三是在全辖内对财务工作人员采取统一考核方式，结合财务内控规章制度，对辖区内财务工作人员实施统一评分，并采取末位淘汰制，对不合格的财务工作者进行一定的惩罚，同时对评分优秀工作者予以一定的奖励，以此来推动其工作积极性与竞争性。

（五）加强财务调查研究

一成不变的制度和一成不变的财务工作者均无法保证财务内控的有序执行和持续发展。因此我们应不断加强财务调查研究，结合国内外变化的形势和国家以及总行的相关政策，综合辖内及全国基层央行财务内部控制管理方面的研究成果，对现有的制度进行补充修订，对在基层央行在岗财务工作人员进行相关政策的培训。同时在此基础上进行再调研，总结新政策的执行效果，从而保证财务内控工作良性的持续发展。

四、结束语

近年来，人民银行因操作风险引发的案件时有发生。从这些案件的调查情况来看，案件的发生与人民银行内部控制制度不健全、执行不到位密切相关。因此，为了杜绝此类风险的发生，使各基层央行的财务工作规范化、标准化发展，必须要从制度建设、人员培训、财务监督、调查研究等方面加强财务内部控制管理。

参考文献

[1]李宁杰.论科研事业单位财务内部控制管理[J].现代商贸工业，2011(24）.

[2]夏立事.加强财务内控制度建设的几点思考[J].现代经济信息,2010(08）.

[3]吴健.我国企业财务内部控制管理研究[J].会计实务，2010(07）.

[4]王玲.目前人民银行汇集内部控制存在问题与思考[J].时代金融，2011(05）.

作者简介：王玲（1984-），女，汉族，湖北红安人，中国人民银行武汉分行，初级会计师，研究方向：财务管理。

（责任编辑：刘晶晶）