内蒙古农业大学职业技术学院 冯雪彬

会计本身属于一个信息系统，环境是会计研究的一个重要的逻辑起点，外部经济环境发生了变化，如2008年发生的世界金融危机，严重影响了会计信息决策的有用性。为了避免这种情况的发生，就需要构建会计模型，以保证会计信息决策的有用性。其中，REA（Resource—Event-Agent）模型就是当会计信息决策的有用性出现危机时的一种重要的模型，以避免会计信息决策的有用性出现危机。本文主要针对会计信息系统之中的REA模型的构建进行研究。

一、REA（资源-事件-参与者，Resource-Event-Agent）会计模型概述

（一）REA会计模型的内容 REA会计模型最初是由美国密歇根州立大学会计系教授William E.McCarthy于1982年在会计综述（The Accounting Review）上发表的一篇非常著名的学术论文“The REA Accounting Model:A Generalized Framework for Accounting Systemsin a Shared Data Environment”，这篇学术论文的发表，标志着REA这个概念的诞生，在会计界是一个重要的里程碑。这篇文章的主要思想是：对一个企业的重要资源（Resources）、事件（Events）、参与者（Agents）以及相互关系建立一个模型，然后将企业的一切经营的事件（主要包括两种，即财务性事件与非财务事件）的相关内容，根据其实际语义而非人为修饰为借贷分录的形式输入数据库，主要目的是为了能够对会计模型相关数据进行集中化地存储。MacCarthy在论文中还将一个业务流程应用于REA的实际建模之中，作为REA建模的基本框架，具体可以用图1表示。

由图1可以看出，REA模型中，一个企业所从事的实际的生产经营活动之中一个不可或缺的因素——企业经济实体（Enterprise Entity，EE）主要可以将其习惯性地分为如下三个类别：（1）资源（Resources）：该部分主要为一个企业中的比较珍贵且能够为企业带来实际经济效益的、可被量化的对象实体；……