中央财经大学会计学院 马德芳 李 瑞

一、创业板上市公司在风险管理中加强内部审计重要性

目前，我国上市公司内部审计与风险管理还没有完全结合，都是在各自领域有一定研究，提出相关问题和解决方法。内部审计一旦与风险管理相结合，其工作范围将扩大到企业管理的全部领域和过程，内部审计在参与企业风险管理的过程中，可以制定企业风险管理战略，影响管理层决策，这将使内部审计由基于战略和风险评估向管理层提供保证和咨询的主动服务方式替代应管理层要求在设定范围内提供鉴证的被动服务方式。

（一）创业板上市公司面临复杂的风险因素 由于在创业板上市的公司规模较小，一般都是正在成长中的企业，面临的风险也更复杂。（1）经营风险。创业板上市企业发展不稳定、基础薄弱、缺少业绩支撑等风险因素将导致投资者对上市公司的评价比主板市场更为苛刻，对上市公司的反应格外敏感，并直接反映在股价波动上，企业一旦不被市场认可，股价将一落千丈，甚至很快会沦为无人问津的"垃圾股"，企业的市场形象和持续筹资能力直接遭到破坏，甚至严重干扰生产经营。（2）高管辞职减持风险。在中国的创业板市场上，多次出现公司高层“创业不守业”的现象。据统计，创业板迄今已有几十名管理人员以各种助理辞职，从风险管理的角度看，如此众多的创业板上市公司高管集体辞职，必然“潜伏”相应的法律风险。……