吴旭东，孙 哲

(1.东北财经大学财政税务学院，辽宁 大连 116025;2.东北财经大学研究生院，辽宁 大连 116025)

2011年6月30日，全国人大常委会通过了关于修改个人所得税法的决定，个人所得税工资、薪金所得费用扣除标准从2 000元提高到3 500元，并已于2011年9月1日起正式施行。这是自1980年《中华人民共和国个人所得税法》确定个人所得税费用扣除标准为800元以来第三次提高扣除标准，且较修改前的2 000元标准提高了75%。如今，虽然针对费用扣除的一轮讨论已经随着个人所得税法新规定的实施尘埃落定，但个人所得税的改革进程却没有停下，在新规定实施之后对费用扣除问题进行再思考，明确其实质意义，扫清误读，有助于调整个人所得税改革的方向，加快改革进程。

一、为个人所得税费用扣除正名

目前我国的个人所得税的征税范围包括工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得、偶然所得和其他所得，共11项。个人所得税法及其实施条例所提到的费用扣除标准仅是对其中的工资、薪金性质所得而言，并非个人全部所得的扣除标准。因此，此次改革中的费用扣除标准提高的实际含义为“个人所得税工资、薪金所得费用扣除标准”提高到3 500元，并不是个人所得税费用扣除标准的全面提高。所以，仅就该意义上费用扣除标准的高低是否能够满足全部纳税人的成本、费用扣除需要的争论未免有些避重就轻。……