金沉哲

摘要：本文以六个企业为研究对象，从中国现金有效税率指标比较、政府补助和对外捐赠科目比较两方面分析了关于家族企业的税收行为。

关键词：家族企业；税收行为

中图分类号：F810.42文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）03-0-01

我国企业按股权性质来划分大致可以归纳为民营企业、国有企业和外资企业。民营企业中根据所有者及高层管理人员之间的亲属关系又可分为家族企业和非家族企业。股权性质的不同会带来企业在经济行为上的不同。从以往的文献来看，股权性质的不同带来的企业绩效表现方面的研究已有不少，但在企业税收方面的影响还远远不够丰富。许多学者呼吁会计界的人士集中更多的注意力在股权性质对企业税收行为的影响的研究上。

国外的学者普遍将研究对象归为家族企业和非家族企业两大类，涉及此领域的实证研究普遍赞同家族企业的税收激进行为程度较弱。在理论方面关于此结论的解释逻辑大致可以归纳为，因为家族企业的所有者和管理者之间的代理成本较低、大股东和小股东之间的代理成本较高，所以大股东及实际控制家族更害怕因被发现涉嫌税收激进而使股票大跌，小股东乘机落井下石，家业基石就岌岌可危了，为此，家族企业的所有者更愿意不铤而走险，规规矩矩做社会良民。不得不指出我国的国有企业和国外的国有企业有很大的区别，中国国有企业与国家的利益关系要密切很多。……