方金平

摘要：货币资金是企业流动性最强、控制风险最高的资产，是企业生存与发展的基础。如何保证资金的安全、完整、合法及效益，是企业管理中应认真思考和解决的重大问题。本文采取理论和实务相结合的方法，分析货币资金内部控制中存在主要问题及发生原因，从内部控制环境建设、内控制度的完善及提高执行力等方面提出控制建议。

关键词：货币资金；内部控制

中图分类号：F275.1文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）03-0-02

货币资金是企业流动性最强、控制风险最高的资产，是企业生存与发展的基础，如何防范资金风险、维护资金安全、提高资金效益是需要认真思考和解决的重大问题。

一、货币资金内部控制要达到的目标

货币资金内部控制目标有四个：①货币资金的安全性。通过良好的内部控制，确保企业资金安全，预防被盗窃、侵占、抽逃和挪用；②货币资金的完整性。即检查企业收到的货币是否已全部入账，预防私设“小金库”等侵占企业收入的违法行为出现；③货币资金的合法性。即检查货币资金取得、使用是否符合国家财经法规，手续是否齐备；④货币资金的效益性。即合理调度货币资金，便其发挥最大的效益。

二、货币资金内部控制中存在的主要问题及成因分析

美国会计学会会长史蒂文·阿伯雷齐特认为：舞弊的产生是由压力、机会和自我合理化三要素组成，缺少了上述任何一项要素都不可能真正形成舞弊行为。压力是舞弊者的行为动机，是直接的利益驱动，分为经济压力和工作压力；……