叶超 于洛

【摘要】 随着高校教师待遇的提高，国家税务总局把高校教师个人所得税作为重点监控对象。在税法允许的范围内，为了减轻教职工税负，笔者结合高校教师年终奖发放特点，利用单位工资薪酬基础数据，对年终奖个人所得税进行多次测算。并提出了税收筹划思路及方法：年终奖发放存在六个敏感区间，相关部门在实际运作中应回避这六个区间；在税法允许的范围内，年收入一定的条件下，合理设计月工资和年终奖构成，旨在降低教职工税负，实现教职工收益最大化。

【关键词】 年终一次奖金；个人所得税；纳税筹划

自从2005年1月国家税务总局出台《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发［2005］9号）以后，全年一次奖金（以下简称年终奖）个人所得税计算办法一直都是在争论中计征，在计征中争论。究其原因主要是年终奖纳税存在敏感区间，在该区间内多发一元奖金可能要多缴上百甚至上千元的个人所得税。本文试图在税法允许的条件下，将年终奖发放避开敏感区间，以达到提高高校教师实际收入的目的。

一、高校教师年终奖个人所得税纳税筹划的内涵

高校教师年终奖个人所得税纳税筹划是指学校人事部门或财务部门在不违背相关法律和准则的前提下，借助年终奖的优惠政策，从众多纳税方案中选择有助于减轻或减缓税负的方案，目的是实现高校教师收益最大化。……