【摘要】国际税收领域存在着二个基础性文本，即经合组织范本及联合国范本。二大范本构成国家间签订税收条约的参考性文件，对税收方向的发展起到重要的导向作用。作为发展中国家代表的联合国税收协定范本尤受重视。为适应国际经济形势的新发展，国际税务合作委员会于2011年针对联合国范本在信息交换、相互协商程序等方面进行修订。文章采用对比的研究方法揭示新修订内容的利弊。

【关键词】UN范本新修订利弊

国际税法是国际经济法的一个部门，自第二次世界大战结束后因国际投资活动的日益发展而产生。各国为维护本国的税收利益不断提高税率，严重阻碍贸易流向、投资及技术交流，后逐渐意识到只有通过国际协调与合作方能妥善的解决此类问题时，以发达国家为主的经济合作与发展组织率先制定《避免对所得和财产的重复征税协定范本》（简称经合组织范本，OECD范本），得到其成员国的普遍接受。此范本主要维护发达国家的利益，把更多的征税权利划分给居住国，作为收入来源国的发展中国家自然损失巨大。作为抗衡，广大发展中国家奋力力争，产生一个新文件——《关于发达国家与发展中国家避免双重征税的协定范本》（简称联合国范本，UN范本），倾向于维护发展中国家的利益。UN范本是参考OECD范本的模式而制定，二者不仅在结构上完全相同，并且所有条款的名称及顺序完全一样。但由于立场不同，维护的利益不同，自然与OECD范本在内容上有众多不同之处。……