王妍超

【摘要】 2011年10月8日财政部发布《小企业会计准则》。为促进企业更好地贯彻执行相关规定，文章通过对比《小企业会计准则》与《企业会计准则》来分析该准则与纳税成本的联系，使企业从税务角度来更好地理解《小企业会计准则》。

【关键词】 《小企业会计准则》； 《企业会计准则》； 纳税成本

一、背景

2011年10月18日财政部制定并发布《小企业会计准则》，自2013 年1月1日起在小企业范围内施行，同时鼓励小企业提前执行。届时财政部发布的《小企业会计制度》（财会［2004］2号）将废止。与《小企业会计制度》相比，《小企业会计准则》更加具有系统性，有利于小企业的内部管理，提高小企业会计核算的规范性，强化会计信息在小企业中发挥的作用。一些学者通过分析《小企业会计制度》的执行效果发现，企业执行动力不足的主要原因是企业缺乏对新制度的认识，由于欠缺会计核算、税法等方面的专业能力而不能充分利用新制度的优势，使得企业不愿意付出转换成本。促进《小企业会计准则》的落实需要让企业了解准则的重要意义，该准则不仅影响企业的内部管理和会计核算，也会影响企业重点关注的纳税活动，让企业充分认识《小企业会计准则》在税务方面的影响将有利于《小企业会计准则》的贯彻执行。因此，笔者将从纳税成本的角度出发，探析《小企业会计准则》对企业纳税活动带来的影响。

二、纳税成本简介

企业纳税成本的理论基础是“谁受益，谁负责”的原则和税收遵从理论。……