邱凌云

所谓内部控制审计是指以内部控制为对象，建立在合规审计基础上管理审计，其特点是，从风险和控制的角度发现内部控制中存在的缺陷和不足，分析产生问题的原因，提出解决问题的方法。鉴于基层人民银行内部控制审计工作刚起步，存在认识不到位、审计评价标准不明确、审计手段方法单一、内控信息交流不充分等诸多问题。笔者拟就如何做好基层央行内部控制审计工作，谈几点粗浅看法。

1.提高对内部控制的认识。通过学习、宣传和内部控制专项审计的开展，使基层央行广大干部职工充分认识到内部控制本质上是一个过程，是一个单位内部管理行为，一个健全有效的内控体系是基层央行赖以生存和发展的基础。要防止把内控制度等同于内部控制、把检查监督等同于内部控制的状况继续存在。

2.建议上级内审部门制定统一的内部控制审计评价标准。在内部控制审计中，对被审计单位的内部控制进行评价，必须要有一个客观可行的对照标准。COSO报告提供了一套完整的内部控制评价标准，在如何评价内部控制有效性方面取得重大突破，人民银行可引用、参考，根据各项业务，内部管理的要求，建立健全人民银行内部控制评价的标准，以便于审计人员依据审计结果，对照标准模式对被审计单位内部控制是否健全、是否有效作出客观、准确的判断。

3.内部控制审计方法要灵活多样。要根据内部控制审计特点，针对不同的审计内容，决定抽取相关资料的内容，范围和程序，合理使用询问，问卷调查，实地观察，进行符合性和实质性测试等审计方法。……