股息重复征税，是指在公司所得税和个人所得税并立制度下，对自然人股东取得的来源于公司所得税后利润的股息收入，再征收一次个人所得税的行为。股息重复征税问题如何解决，学术界一直进行着研究和探索。《管理世界》2011年第5期发表的关华、潘明星的学术论文《我国股息重复征税及其减除》对该问题进行了深入剖析，提出了解决的建议，具有一定的理论意义和实践价值。其创新之处有如下几点：

一是明确界定了概念。公司所得税和个人所得税并存，必然引起对股息的重复征税：公司在实现利润环节首先要依法缴纳公司所得税。对所得税后利润，公司可将利润分配给股东。如果股东为自然人个人，还需将其取得的股息收入缴纳个人所得税，从而产生对同一税源的重复征税。

二是对国际通行做法分析利弊。综观世界各国减除股息重复征税的做法，主要有：股息扣除制、取得股息免税法、双税率制、归集抵免制等。这些方法各有利弊。股息扣除制的利处是，可消除股息的重复征税，进而使股息和利息在税收待遇上一致，也有利于个人资本长期留存企业用于生产发展，而且操作简便，但这种方法却可能使公司多分配利润、降低保留利润，导致公司再投资能力的弱化，对公司发展产生一定负面影响，也会影响国家财政收入。取得股息免税法的利处是，能消除股息的重复征税，税收征管简便，弊处是不利于个人资本长期留存企业用于生产发展，同时会给国家财政收入带来不利影响。……