陈彬

【摘 要】 2008年10月16日，IASB与FASB联合发布了《财务报表列报的初步观点（讨论稿）》，并于2010年9月发布了建议准则的员工草案，对财务报表列报作了重大修改。2011年7月，IASB在国际会计准则理事会议程咨询中再次强调指出：IASB一直在制定可以应用于财务报表编制的原则，以确保适当地列报分布式信息，以及报表中的信息内在一致地反映主体的活动。IASB/FASB联合概念框架的第一部分已完成，文章试图从IASB/FASB联合概念框架这一角度来分析财务报表列报变革的理论基础，并进一步分析联合概念框架及财务报表列报变革对我国的启示。

【关键词】 联合概念框架； 财务报表列报； 变革

一、引言

2008年10月16日，IASB与FASB两大全球最具有影响力的准则制定机构联合发布了《财务报表列报的初步观点（讨论稿）》（以下简称“讨论稿”），并于2010年9月发布了建议准则的员工草案，对财务报表列报作了重大修改。FASB于2010年9月发布了第8号概念公告，同年IASB也紧随其后发布了2010年财务报告概念框架并取代“1989年财务报表编报框架”。根据这两个准则制定机构发布的联合概念框架研究成果，再仔细推敲财务报表列报的讨论稿，发现这两者之间存在着严密的逻辑关系，财务报表列报的讨论稿与联合概念框架所确立的目标完全一致，而联合概念框架的进展又为进一步的财务报表列报变革奠定了坚实的理论基础。因此为应对即将到来的财务报表列报的变革，深入研究FASB/IASB联合概念框架以及财务报表列报的讨论稿之间的内在联系具有重要的现实意义。……