李君

摘要：本文主要从核算程序、递延所得税资产的确认和计量、递延所得税负债的确认和计量所得税以及会计核算案例分析论述了所得税的核算方法。

关键词：资产负债表债务法；资产所得税；核算]

Abstract: This article mainly discussed from the accounting procedures, the recognition of deferred tax assets and deferred income tax liabilities measurement, the recognition and measurement of income tax and accounting calculation case analysis of income tax accounting method.

Key words: balance sheet liability method; income tax accounting of assets;

中图分类号：F233

一、所得税的概述

2006年2月，财政部下发了《企业会计准则－所得税》，准则中明确指出企业所得税核算采用资产负债表债务法，要求企业从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差异分别按应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确认每一会计期间利润表中的所得税费用。即：（1）资产的账面价值＞计税基础或者负债的账面价值＜计税基础时，产生应纳税暂时性差异，通常确认递延所得税负债。（2）资产的账面价值＜计税基础或者负债的账面价值＞计税基础时，产生可抵扣暂时性差异，通常确认递延所得税资产。

二、所得税的核算程序

资产负债表债务法以资产负债观为指导，旨在真实体现资产（或负债）未来可收回金额，真实、公允地反映资产和负债未来为企业带来的实际的现金流量，更科学更合理，更适合我国国情。企业进行所得税核算一般应遵循以下程序：

（1）按照相关会计准则规定确定资产负债表中资产和负债项目的账面价值。

（2）计算资产、负债的计税基础。……