郭崖

摘要:随着国内外重大审计失败事件的不断发生，风险导向审计作为一种重要的审计理念和方法，受到审计职业界和学者的关注。审计风险准则的生效对现代风险导向审计模式的理解以及在我国的适用性分析就显得十分重要。

关键词：风险导向 ； 审计风险 ； 风险评估

Abstract: With the major internal or external audit failure events continue to occur, the risk-oriented audit as an important audit concepts and methods by the audit profession and the attention of scholars. The commencement of the audit risk criteria understanding of modern risk-oriented audit model and the applicability of analysis is very important.

Keywords: risk-oriented; audit risk; risk assessment

中图分类号：F239 文献标识码：A文章编号：2095-2104（2012）

1. 风险导向审计概述

随着社会经济的发展变化，审计方法适应审计环境的变化经历了三个发展阶段：一是审计发展的早期，由于企业组织结构简单、业务性质单一，审计方式是详细审计。审计的重心在资产负债表，是对会计凭证和账簿的详细审计，旨在发现和防止错误与舞弊，这种审计方法就是账项基础审计方法。二是从1950年代起，以内部控制测试为基础的抽样审计在西方国家得到广泛应用，这种审计方法重点测试和评价内部控制设计的合理性和执行的有效性。对内部控制存在缺陷的环节，涉及交易和账户余额作为审计的重点，甚至进行详细审计，这种审计方法被称作制度基础审计方法。三是1970年代以后，由于制度基础审计方法显露缺陷，一种新的、以风险防范为基础的风险导向审计模式逐渐兴起，从方法论的角度，注册会计师以审计风险模型为基础进行的审计方法称为风险导向审计方法。

2. 风险导向审计产生的原因

风险导向审计产生的原因可以归纳为以下几点：

2.1日益增加的审计风险是风险导向审计出现的直接原因