杨寓能

摘要：在我国现行企业所得税法和个人所得税法中，对于企业支付给员工、以及为员工支付的各种支出，相关税务法规的处理各有不同。本文将员工支出的所得税税务待遇分为六种。企业若希望在提高员工待遇的同时控制税负，应采取一定的管理措施。

关键词：员工支出；工资薪金；职工福利费；税务待遇

Abstract: in the current enterprise income tax law and personal income tax law, for enterprise paid to employees, and pay for the employees of all kinds of spending, the related tax regulations have different treatment. This paper will staff the income tax expenses is divided into six tax treatment. If hope to improve the staff in enterprise treatment at the same time to control the tax burden and should adopt a certain management measures.

Keywords: employee expenses; Wages and salaries; Worker welfare funds; Tax treatment

中图分类号：[F046.4] 文献标识码：A 文章编号：

2011年8月临近中秋，“月饼税”成为社会上闹得沸沸扬扬的一个热点话题。在各个节日，企业发放节日补助，或者买些时令食品（如粽子、月饼等）发放给本企业员工，可以体现人文关怀，提升企业的凝聚力。这时，企业如何进行正确的纳税处理，是一件头疼的事儿。另一方面，人们对月饼税的关注与讨论，也反映出现代纳税人意识的觉醒。这对于依法征税、依法纳税是大有好处的。本文拟对企业各项员工支出的税务待遇进行分析。

必须说明，有的企业也拿这些时令节日食品作为交际应酬中的礼物。按照税法规定，这是必须作为业务招待费处理的。而业务招待费在《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称《企业所得税条例》）中第四十三条明确规定，“企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰”。企业将业务招待费辩称为员工支出，目的是为了增加税前扣除金额。这种张冠李戴、弄虚作假的做法，不在本文讨论之列。换言之，本文讨论的是真实的员工支出。……