段飞飞，安增龙

（黑龙江八一农垦大学会计学院，大庆163319）

经过三十多年社会主义市场经济的发展，民营企业在促进就业、推动经济发展中挥着越来越重要的作用，但民营企业由于产权不清、管理不善、机制不健全等问题而经营失败。如今，在激烈的市场竞争环境中，60%～70%的中小企业面临严重的生存困境，其中最先倒闭的也是内部控制缺失的民营企业，因此结合内部控制要素分析民营企业内部控制的现状，提出改进建议具有重要的现实意义。

1 民营企业内部控制制度的现状

根据COSO内部控制整体框架，内部控制包含五方面的要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督。下面主要从这几个方面分析我国民营企业内部控制存在的不足之处。

1.1 企业内部控制环境薄弱

1.1.1 企业治理结构不完善。民营企业创始人普遍直接参与公司经营管理，董事会成员大都由家族内部人员兼任，使得董事会不能发挥应有监督和控制作用；监事会职能的发挥受到重大限制，企业在处理“三重一大”问题上没有按照规定的程序实行集体决策审批或者联签制度。从国美电器的控制权之争来看，大股东黄光裕在回购公司股份时损害了股东利益，但无论是国美的董事还是经理层以及监事会均没有揭露此违法行为，这就说明在大股东直接参与管理的情况下，内部的制衡作用大打折扣。

1.1.2 职责分工不当。工作效率的高低取决于各人员对其所负责任的了解，而民营企业很多没有清晰的岗位说明书，职责划分不清晰，一人多职看似节约了人力成本，实则是重大内部控制缺陷，极易导致侵占资产和财务舞弊。……