中国海洋大学 张睿

浅析内部环境对企业内部控制有效性的影响

中国海洋大学 张睿

内部控制环境是内部控制的基础和核心，其好坏直接决定了企业内部控制实施的效果。本文界定了内部控制有效性及内部控制环境，并具体从组织架构、发展战略、人力资源、社会责任和企业文化五个方面分析了影响内部控制有效性的内部环境因素，提出了完善企业内部环境的建议。

内部环境 内部控制有效性 影响因素

我国财政部等五部委在2008年联合颁布了《企业内部控制基本规范》，2010年又发布了《企业内部控制配套指引》，要求企业评价内部控制的有效性，披露年度自我评价报告；同时聘请会计师事务所对内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。在我国，随着内部控制问题由热点转为焦点，对内部控制有效性的研究也蓬勃发展起来。有效的内部控制能够提高公司的经营效率，保护投资者的利益。内部环境是内部控制的基础，决定了内部控制的基调，营造良好的内部控制环境，能保证企业内部控制的顺利实施，从而促进公司的规范运营和健康发展。

1 内部控制有效性与内部控制环境

COSO报告指出，如果董事会和管理层能够合理保证经济实体的经营目标得到实现、财务报表可靠、遵守法律和规章制度，则内部控制系统是有效的。在国内学者中，陈汉文等(2008)认为内部控制的有效性是为相关目标的实现提供的保证程度或水平。张颖等(2010)认为内部控制的有效性源于内部控制目标的实现，将内部控制的有效性定义为：“内部控制对合规目标、报告目标、经营目标、和战略目标的实现提供的保证程度。……