郑 燕 任慧哲

（内蒙古财经大学会计学院 内蒙古 呼和浩特 010051）

审计收费是外部审计质量研究中的重要部分，研究影响审计收费的因素，不仅有助于增强监管部门监管的力度，而且能够提高资本市场各利益相关者对外部审计质量的认可程度。我国加入世贸组织以来，汽车制造产业实现了较快的发展。已经是全球最大的汽车产销国。汽车制造业是一个国家工业的重要组成部分，其发展的好坏对整个国家的经济有一定的影响。本文根据我国汽车制造业企业披露的2010年的审计收费的数据，对汽车制造行业审计收费与哪些因素相关进行了实证研究。

一、文献综述

（一）国外文献 外国学者研究审计收费影响因素较早。Simunic（1980）发现影响审计收费最显著的因素是企业的资产规模，而审计收费与剩余的变量如流动比率，净资产收益率等不相关。Francis（1984）发现除了上市公司的总资产规模与审计收费显著相关以外，上市公司的交易复杂程度（控股子公司数量）也与审计收费显著相关。另外Francis还发现，事务所规模与审计收费呈显著相关的关系。将审计收费影响因素的研究又推进了一步。Francis和Craswell在1986年再次对澳大利亚的1484家上市公司审计收费进行研究，发现“八大”会计师事务所比“非八大”会计师事务所平均约多收取了三分之一的审计收费。

（二）国内文献2001年中国证监会颁布了《公开发行证券的公司信息披露规范问答第6号——支付会计师事务所报酬及其披露》。刘斌，叶建中和廖莹毅（2003）发现上市公司的规模、经济业务的复杂程度以及上市公司所在地是影响上市公司审计收费的主要因素，而存货与资产总额之比、盈亏情况和事务所规模等因素与审计收费并不具有明显的相关性。……