王芳

摘 要：纳税是每个公民和企业必须履行的义务，但是由于纳税是将自己亲手创造的价值或拥有的财富的一部分无偿地缴纳出去，存在纳税痛苦指数就是必然的。在法律规定许可的范围内，实现少纳税、晚纳税是很多企业和个人的真实想法。近年来，纳税筹划已经越来越受到社会各界的重视，被更多的企业和个人所认识和接受，并形成了共识；通过纳税筹划这一正当途径规划经济活动，减轻税负，与采取逃税、漏税、抗税等非法手段减少税款缴纳有本质的不同。纳税筹划在我国刚刚起步，存在巨大的发展空间。文章从纳税人筹划、计税依据筹划、税率筹划、税收优惠政策筹划和税负转嫁的筹划等五个方面，分析探讨关于纳税筹划的基本方法。

关键词：纳税筹划 原理 方法

中图分类号:F810.42文献标识码:A

文章编号:1004-4914（2012）01-191-02

一、纳税人的筹划

（一）纳税人筹划的基本原理

纳税人筹划是指根据税收法律、法规规定，合理界定纳税人身份，或运用合法手段转换纳税人身份，使自身承担的税收负担尽量减少或降至最低。在某些情况下，可以直接避免成为某税种的纳税人。纳税人筹划的方法简单，易于操作，可以直接降低税收负担。纳税人筹划的关键是准确把握纳税人的内涵和外延，合理确定纳税人的范围。

（二）纳税人筹划的一般方法

1.企业组织形式的选择。企业组织形式有个体工商户、个人独资企业、合伙企业和公司制企业等，不同的组织形式，适用的税收政策存在很大差异，这给税收筹划提供了广阔空间。……