陈 琪，王宇平(郑州大学 商学院，河南 郑州 450001)

我国新会计准则着重强调资产负债表观念，淡化利润表观念，体现综合收益观念。在资产负债表观念下，确认和计量某项交易和事项时，应先确认其对相关资产和负债造成的影响，然后再确认损益。会计准则的侧重点的改变倡导投资者和企业应该追求真实资产和负债条件下的净资产增加，重视企业的资产质量，而不是仅仅关注利润。因此，以资产质量的概念和特征为基础来建立资产质量评价体系，无论对于公司管理者还是投资者来说，都具有重大意义。

一、资产的含义

资产质量这一概念是个属性概念，必须依附于资产这一实体概念，没有特定的对象，质量是毫无意义的，因此，首先应该明确资产的概念。目前，会计界对资产的定义较为统一。

FASB在SFAC No.6《财务报表要素》中认为“资产是特定主体由于过去的交易或事项而获得或控制的可预期的未来经济利益”。IASB在2001年的《IASB概念框架》中对资产进行了如下定义：一项资产是企业控制的一项资源，它是过去事项的结果，从所控制的资源中预期有未来经济利益流入企业。我国财政部2006年发布的《企业会计准则》中载明，资产是指过去的交易或事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。同时，还应当关注，目前IASB和FASB概念框架联合项目对于资产的定义初步统一于“资产是主体的一项资产，是主体对其拥有排他的权利或其他权益的现时经济资源”，并且声明，这一定义特别强调“现时”，“经济资源”以及“拥有排他的权利或其他权益”，这一新的定义，体现了经济资源观。……